現(xiàn)金收入的核算

　　企業(yè)收入現(xiàn)金，主要是通過營業(yè)收入收取的現(xiàn)金,，借支余額的收回以及開出支票從銀行提取的現(xiàn)金,。已由出納辦妥收款手續(xù)的現(xiàn)金收款憑證，需要加蓋“收訖”戳記,，并經(jīng)專人審核后方能據(jù)以入賬,。收入現(xiàn)金時，借記“庫存現(xiàn)金”科目,，并按收入現(xiàn)金的來源,，貸記有關(guān)科目。

　　【例】企業(yè)開出現(xiàn)金支票1張,，提取現(xiàn)金2 000 元,，以補充庫存現(xiàn)金的限額。

　　借：庫存現(xiàn)金 　　　　　　　　　　　　　　2 000

　　　　貸： 銀行存款 　　　　　　　　　　　　　2 000

　　企業(yè)銷售商品收到現(xiàn)金1 005元,，其中貨款 834.15元,，增值稅170.85元。

　　借： 庫存現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　 1 005

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 　　　　　　　　　　　834.15

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 170.85

　　現(xiàn)金支出的核算

　　企業(yè)付出現(xiàn)金,，應(yīng)由專人對現(xiàn)金支出的內(nèi)容進行認真的審核,，其審核的內(nèi)容主要包括是否符合現(xiàn)金開支的范圍和有關(guān)財經(jīng)政策和財務(wù)制度的有關(guān)規(guī)定及經(jīng)手人員是否簽字，憑證有無涂改,、偽造或者虛報冒領(lǐng)的情況等,。只有經(jīng)審核無誤的原始憑證才能作為編制付款憑證的依據(jù)，并由出納辦理付款并加蓋“付訖”戳記后才能據(jù)以入賬,。支出現(xiàn)金時按照支出現(xiàn)金的用途借記有關(guān)科目,，貸記庫存現(xiàn)金科目。

　　【例】企業(yè)行政部門報銷交通費用等900元,，以現(xiàn)金付訖,。

　　借：管理費用 　　　　　　　　　　　　　900

　　　　貸：庫存現(xiàn)金 　　　　　　　　　　　　　900

　　企業(yè)提取現(xiàn)金用來發(fā)放工資 100 000元。

　　借：應(yīng)付職工薪酬 　　　　　　　　　100 000

　　　　貸：庫存現(xiàn)金 　　　　　　　　　　　100 000

　　現(xiàn)金清查的核算 為了確�,，F(xiàn)金的安全完整,，保證賬實相符，企業(yè)應(yīng)定期的不定期的進行清查�,，F(xiàn)金的清查包括出納人員的每日的清點核對和清查小組的清查�,，F(xiàn)金清查的方法是進行實地盤點,，即將庫存現(xiàn)金的實有數(shù)與“現(xiàn)金日記賬”余額進行核對。

　　在清查若發(fā)現(xiàn)有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余,，應(yīng)通過“待處產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目核算,，待查明原因后再進行處理。如是記賬差錯或是單據(jù)丟失造成,，則應(yīng)更正錯誤或補辦入賬;如屬于工作失職的責(zé)任事故,，或者應(yīng)屬于保險公司賠償?shù)牟糠�,，借記“其他�?yīng)收款”科目;若是屬于無法查明的其他原因,，根據(jù)管理的權(quán)限，經(jīng)過批準(zhǔn)后借記“管理費用”科目;若為現(xiàn)金的溢余,，屬于應(yīng)支付給有關(guān)單位或人員的,，應(yīng)貸記“其他應(yīng)付款”科目;屬于無法查明原因的溢余，經(jīng)過批準(zhǔn)轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”科目,。

　　【例】企業(yè)在現(xiàn)金清查的過程中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余800元,。

　　借：庫存現(xiàn)金 　　　　　　　　　　　　　　　800

　　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 　800

　　企業(yè)在現(xiàn)金的清查過程中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺1 000元。

　　借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 　1 000

　　　　貸：庫存現(xiàn)金 　　　　　　　　　　　　　　　1 000

　　其中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余的800元中：400元是出納少付給張某的借支款,，其他400元無法查明原因,。

　　借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 　　800

　　　　貸：其他應(yīng)付款——應(yīng)付現(xiàn)金溢余(張某)　　　 400

　　營業(yè)外收入　　　　　　　　　　　　　　　 400

　　其中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺的1 000元中：300元應(yīng)由出納賠償，200元應(yīng)由保險公司賠償,，還有500元無法查明原因,。

　　借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收現(xiàn)金短缺款(X出納)　　 300

　　——應(yīng)收保險賠償 　　　　　　　　200

　　管理費用 　　　　　　　　　　　　　　　　　500

　　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 　　1 000