現(xiàn)金的概念

　　是指立即可以投入流通的交換媒介。它具有普遍的可接受性，可以有效地立即用來購買商品、貨物,、勞務或償還債務。它是企業(yè)中流通性最強的資產(chǎn),�,？捎善髽I(yè)任意支配使用的紙帛、硬幣�,，F(xiàn)金是我國企業(yè)會計中的一個總賬賬戶,，在資產(chǎn)負債表中并入貨幣資金,，列作流動資產(chǎn)，但具有專門用途的現(xiàn)金只能作為基金或項目列為非流動資產(chǎn),。

　　現(xiàn)金的范圍

　　現(xiàn)金1：庫存現(xiàn)金,，這是我國企業(yè)在會計核算中使用的概念;

　　現(xiàn)金2：庫存現(xiàn)金和存款(包括支票賬賬戶和儲蓄賬戶的存款)、流通支票及銀行匯票,，這是美國會計中采用的概念：

　　現(xiàn)金3：現(xiàn)金2加上3個月內變現(xiàn)的有價,，這是編制現(xiàn)金流量表時和論及現(xiàn)金管理時采用的概念。

　　現(xiàn)金的規(guī)定

　　備用金,、數(shù)額固定,、用于零星支出的小額現(xiàn)金。根據(jù)我國銀行結算制度的規(guī)定,，企業(yè)之間的結算款項應通過銀行統(tǒng)一辦理,，禁止用現(xiàn)金結算。但每一元都通用銀行結算顯然是不現(xiàn)實的,。為方便零星開支,，為企業(yè)各部門設立備用金制度。

　　備用金金額固定,，實行先領后報,，用后實報實銷，同時按實際支出數(shù)足備用金,，這種方法也稱為定額預付法,。

　　在我國會計核算中，備用金一般作為其他應收款,，而不作為現(xiàn)金,。

　　現(xiàn)金的序時核算 為了全面的、連續(xù)的,、序時的,、逐筆地反映和監(jiān)督現(xiàn)金的收入和支出、結存情況,，防止現(xiàn)金收支差錯及舞弊行為的發(fā)生,，企業(yè)應設置“現(xiàn)金日”進行序時核算。有庫存外幣現(xiàn)金的企業(yè),，各種外幣分別設置“現(xiàn)金日記賬”,。

　　“現(xiàn)金日記賬”由會計部門的出納人員根據(jù)審核無誤的現(xiàn)金收、付款憑證和從銀行提取現(xiàn)金時填制的銀行存款付款憑證,，按照業(yè)務發(fā)生的先后順序逐日逐筆的登記,。每日終了，應計算出當日現(xiàn)金收入合計數(shù),、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結余數(shù),，并與庫存現(xiàn)金的實際數(shù)進行核對,，做到賬實相符。如果不符,，應及時查明原因,，并進行處理。月份終了,，還應將“現(xiàn)金日記賬”的余額與“庫存現(xiàn)金”總賬的余額核對相符

　　現(xiàn)金日記賬一般采用收,、付、余三欄式也有采用多欄式的,。

　　現(xiàn)金的總分類核算 為了總括地核算和監(jiān)督庫存現(xiàn)金的收,、付和結存情況，應設置“庫存現(xiàn)金”科目,。該科目屬于資產(chǎn)類,。其借方反映庫存現(xiàn)金的增加，貸方反映庫存現(xiàn)金的減少,，期末余額在借方,，反映企業(yè)實際持有的庫存現(xiàn)金。如有外幣現(xiàn)金的收付,，則應在現(xiàn)金科目中分別按不同的幣種開設現(xiàn)金明細科目,，進行明細核算。