增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅額的會(huì)計(jì)處理

　　(一)增值稅一般納稅人的會(huì)計(jì)處理

　　按稅法有關(guān)規(guī)定，增值稅一般納稅人初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的,，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“減免稅款”專(zhuān)欄,，用于記錄該企業(yè)按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額。 企業(yè)購(gòu)入增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備,，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額,，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”,、“應(yīng)付賬款”等科目,。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目,，貸記“遞延收益”科目,。按期計(jì)提折舊，借記“管理費(fèi)用”等科目,，貸記“累計(jì)折舊”科目;同時(shí),，借記“遞延收益”科目，貸記“管理費(fèi)用”等科目,。 企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi),，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，借記“管理費(fèi)用”等科目,，貸記“銀行存款”等科目,。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目,，貸記“管理費(fèi)用”等科目,。

　　(二)小規(guī)模納稅人的會(huì)計(jì)處理

　　按稅法有關(guān)規(guī)定，小規(guī)模納稅人初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的,，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額應(yīng)直接沖減“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目,。企業(yè)購(gòu)入增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備,，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，借記“固定資產(chǎn)”科目,，貸記“銀行存款”,、“應(yīng)付賬款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額,，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目,，貸記“遞延收益”科目。按期計(jì)提折舊,，借記“管理費(fèi)用”等科目,，貸記“累計(jì)折舊”科目;同時(shí)，借記“遞延收益”科目,，貸記“管理費(fèi)用”等科目,。企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi)，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額,，借記“管理費(fèi)用”等科目,，貸記“銀行存款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額,，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目,，貸記“管理費(fèi)用”等科目。 “應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目期末如為借方余額,，應(yīng)根據(jù)其流動(dòng)性在資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目或“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目列示;如為貸方余額,，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目列示。