其他應(yīng)收款的審查

　　企業(yè)撥出用于,、購(gòu)買物資的各種款項(xiàng),，不得在“其他應(yīng)收款”科目核算。企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)收款項(xiàng)時(shí),，借記“其他應(yīng)收款”科目,，貸記有關(guān)科目;收回各種款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目,，貸記“其他應(yīng)收款”科目,。

　　實(shí)行定額備用金制度的企業(yè)，對(duì)于領(lǐng)用的備用金應(yīng)當(dāng)定期向財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門報(bào)銷,。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門根據(jù)報(bào)銷數(shù)用現(xiàn)金補(bǔ)足備用金定額時(shí),，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目,，報(bào)銷數(shù)和撥補(bǔ)數(shù)都不再通過“其他應(yīng)收款”科目核算,。

　　企業(yè)其他應(yīng)收款與其他單位的資產(chǎn)交換,，或者以其他資產(chǎn)換入其他單位的其他應(yīng)收款等，比照“應(yīng)收賬款”科目的相關(guān)核算規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了,，對(duì)其他應(yīng)收款進(jìn)行檢查，預(yù)計(jì)其可能發(fā)生的壞賬損失,，并計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,。企業(yè)對(duì)于不能收回的其他應(yīng)收款應(yīng)當(dāng)查明原因，追究責(zé)任,。對(duì)確實(shí)無(wú)法收回的,，按照企業(yè)的管理權(quán)限，經(jīng)股東大會(huì)或董事會(huì),，或經(jīng)理(廠長(zhǎng))會(huì)議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)作為壞賬損失,，沖銷提取的壞賬準(zhǔn)備。

　　經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬的其他應(yīng)收款,，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目,，貸記“其他應(yīng)收款”科目。

　　已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失,，如果以后又收回,，按實(shí)際收回的金額，借記“其他應(yīng)收款”科目,，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目;同時(shí),，借記“銀行存款”科目，貸記“其他應(yīng)收款”科目,。“其他應(yīng)收款”科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項(xiàng)目分類,，并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬,，進(jìn)行明細(xì)核算�,！捌渌麘�(yīng)收款”科目期末借方余額,，反映企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款。

　　一,、審查其他應(yīng)收款內(nèi)部控制制度

　　對(duì)其他應(yīng)收款內(nèi)部控制制度檢查時(shí),，應(yīng)注意：

　　1.被查單位是否建立了明確的職責(zé)分工制度�,！捌渌麘�(yīng)收款”的總賬和明細(xì)賬戶的登記應(yīng)由不同的職員分別登記;現(xiàn)金收款員不得從事其他應(yīng)收款的工作,。

　　2.是否建立了備用金領(lǐng)用和報(bào)銷制度，備用金限額的確定是否合理,，實(shí)際執(zhí)行是否嚴(yán)格按照制度控制,。

　　3.是否建立了包裝物的收受,、領(lǐng)發(fā)、回收,、退回等制度,，是否設(shè)專人保管，是否有單獨(dú)的賬簿記錄,。

　　4.是否建立定期清理制度,，其他應(yīng)收款的催收工作是否及時(shí)等。

　　二,、運(yùn)用審閱法檢查其他應(yīng)收款(全面審閱“其他應(yīng)收款"明細(xì)賬)

　　通過審閱摘要說明及業(yè)務(wù)內(nèi)容,，看其是否記有不屬于“其他應(yīng)收款”賬戶核算范圍的各種應(yīng)收和暫付款項(xiàng);是否有應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng);是否有長(zhǎng)期掛賬現(xiàn)象;是否有將其他應(yīng)收款違規(guī)轉(zhuǎn)銷的情況等。

　　三,、運(yùn)用核對(duì)法檢查其他應(yīng)收款(在審閱明細(xì)賬的基礎(chǔ)上,，再核對(duì)記賬憑證及原始憑證)

　　不屬于“其他應(yīng)收款”賬戶核算的內(nèi)容，往往通過查看記賬憑證及原始憑證就一目了然了,。通過審查記賬憑證及原始憑證,，可查明墊付款項(xiàng)的具體內(nèi)容和墊付款作壞賬損失處理的依據(jù)，從而判斷其正確與否;通過核對(duì)記賬憑證及原始憑證,，可查明借款部門(單位),、借款人、借款時(shí)間,、借款原因,、借款金額、還款情況以及長(zhǎng)期拖欠的金額等;通過核對(duì)記賬憑證及原始憑證,，可查清企業(yè)將其他應(yīng)收款作為壞賬損失處理的依據(jù)是否合規(guī),。

　　四、運(yùn)用方法檢查其他應(yīng)收款(向?qū)Ψ絾挝徽{(diào)查)

　　在核對(duì)法的基礎(chǔ)上,，對(duì)于情況不符的其他應(yīng)收款,，應(yīng)調(diào)查對(duì)方單位，是否已將租金或押金等退回,，而企業(yè)沒有入賬,，轉(zhuǎn)作“小金庫(kù)”或被有關(guān)人員貪污;對(duì)于長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)收款，應(yīng)詢問有關(guān)人員,，查清應(yīng)收回款項(xiàng)長(zhǎng)年掛賬的原因,，從而進(jìn)一步搞清可能舞弊的全過程。