其他應收款的審查

　　企業(yè)撥出用于、購買物資的各種款項,，不得在“其他應收款”科目核算,。企業(yè)發(fā)生其他各種應收款項時,，借記“其他應收款”科目,，貸記有關科目;收回各種款項時,，借記有關科目,，貸記“其他應收款”科目,。

　　實行定額備用金制度的企業(yè),，對于領用的備用金應當定期向財務會計部門報銷。財務會計部門根據(jù)報銷數(shù)用現(xiàn)金補足備用金定額時,，借記“管理費用”等科目,，貸記“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目，報銷數(shù)和撥補數(shù)都不再通過“其他應收款”科目核算,。

　　企業(yè)其他應收款與其他單位的資產(chǎn)交換,，或者以其他資產(chǎn)換入其他單位的其他應收款等，比照“應收賬款”科目的相關核算規(guī)定進行會計處理。

　　企業(yè)應當定期或者至少于每年年度終了,，對其他應收款進行檢查,，預計其可能發(fā)生的壞賬損失，并計提壞賬準備,。企業(yè)對于不能收回的其他應收款應當查明原因,，追究責任。對確實無法收回的,，按照企業(yè)的管理權限,，經(jīng)股東大會或董事會，或經(jīng)理(廠長)會議或類似機構(gòu)批準作為壞賬損失,，沖銷提取的壞賬準備,。

　　經(jīng)批準作為壞賬的其他應收款，借記“壞賬準備”科目,，貸記“其他應收款”科目,。

　　已確認并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失,，如果以后又收回,，按實際收回的金額，借記“其他應收款”科目,，貸記“壞賬準備”科目;同時,，借記“銀行存款”科目，貸記“其他應收款”科目,�,！捌渌麘�收款”科目應按其他應收款的項目分類，并按不同的債務人設置明細賬,，進行明細核算,。“其他應收款”科目期末借方余額,，反映企業(yè)尚未收回的其他應收款,。

　　一、審查其他應收款內(nèi)部控制制度

　　對其他應收款內(nèi)部控制制度檢查時,，應注意：

　　1.被查單位是否建立了明確的職責分工制度,。“其他應收款”的總賬和明細賬戶的登記應由不同的職員分別登記;現(xiàn)金收款員不得從事其他應收款的工作,。

　　2.是否建立了備用金領用和報銷制度,，備用金限額的確定是否合理，實際執(zhí)行是否嚴格按照制度控制,。

　　3.是否建立了包裝物的收受,、領發(fā)、回收、退回等制度,，是否設專人保管,，是否有單獨的賬簿記錄。

　　4.是否建立定期清理制度,，其他應收款的催收工作是否及時等,。

　　二、運用審閱法檢查其他應收款(全面審閱“其他應收款"明細賬)

　　通過審閱摘要說明及業(yè)務內(nèi)容,，看其是否記有不屬于“其他應收款”賬戶核算范圍的各種應收和暫付款項;是否有應向職工收取的各種墊付款項;是否有長期掛賬現(xiàn)象;是否有將其他應收款違規(guī)轉(zhuǎn)銷的情況等,。

　　三、運用核對法檢查其他應收款(在審閱明細賬的基礎上,，再核對記賬憑證及原始憑證)

　　不屬于“其他應收款”賬戶核算的內(nèi)容,，往往通過查看記賬憑證及原始憑證就一目了然了。通過審查記賬憑證及原始憑證,，可查明墊付款項的具體內(nèi)容和墊付款作壞賬損失處理的依據(jù),，從而判斷其正確與否;通過核對記賬憑證及原始憑證，可查明借款部門(單位),、借款人,、借款時間、借款原因,、借款金額,、還款情況以及長期拖欠的金額等;通過核對記賬憑證及原始憑證，可查清企業(yè)將其他應收款作為壞賬損失處理的依據(jù)是否合規(guī),。

　　四,、運用方法檢查其他應收款(向?qū)Ψ絾挝徽{(diào)查)

　　在核對法的基礎上，對于情況不符的其他應收款,，應調(diào)查對方單位,，是否已將租金或押金等退回，而企業(yè)沒有入賬,，轉(zhuǎn)作“小金庫”或被有關人員貪污;對于長期掛賬的應收款,，應詢問有關人員，查清應收回款項長年掛賬的原因,，從而進一步搞清可能舞弊的全過程,。