預(yù)借差旅費(fèi)時(shí)怎樣處理 ?

    單位工作人員因公出差需借支差旅費(fèi)時(shí),，應(yīng)首先到財(cái)會部門領(lǐng)取并填寫借款單,，按照借款單所列內(nèi)容填寫完整，然后送所在部門的領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)人員審查簽字,。各單位可以根據(jù)需要使用統(tǒng)一的“差旅費(fèi)借款結(jié)算單”，也可以使用普通的借據(jù)或者借款憑證,。財(cái)務(wù)部門根據(jù)借款單編制現(xiàn)金付款憑證，其會計(jì)分錄為：

    借：其他應(yīng)收款——備用金 
        貸：現(xiàn)金 

    出納員根據(jù)單位內(nèi)部規(guī)定的審批權(quán)限和程序,，對借款單和付款憑證進(jìn)行審核,，認(rèn)為手續(xù)齊備并符合制度規(guī)定要求的即可予以支付。

    差旅費(fèi)報(bào)銷時(shí)怎樣處理?

    出差人員回到單位后應(yīng)及時(shí)辦理差旅費(fèi)的報(bào)銷手續(xù),。首先，出差人員到財(cái)務(wù)部門領(lǐng)取差旅費(fèi)報(bào)銷單,，如實(shí)填寫報(bào)銷單的有關(guān)內(nèi)容,，如出差事由,，出發(fā)到達(dá)的時(shí)間、地點(diǎn),，乘坐的交通工具的車別、等級,、金額等等，并將有關(guān)車票,、船票,、飛機(jī)票,、住宿發(fā)票等有關(guān)原始憑證粘貼在報(bào)銷單的背后,，經(jīng)所在部門和單位有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審查簽字后,，送財(cái)務(wù)部門,，財(cái)務(wù)部門有關(guān)人員應(yīng)審查單據(jù)是否真實(shí)、合法,，按照本單位差旅費(fèi)開支管理辦法計(jì)算應(yīng)報(bào)銷的交通費(fèi)金額、應(yīng)發(fā)給的伙食補(bǔ)助費(fèi),、住宿費(fèi)包干結(jié)余,、不買臥鋪補(bǔ)貼等,，對差旅費(fèi)進(jìn)行結(jié)算,，編制會計(jì)憑證后交出納員具體辦理現(xiàn)金收付,。 

    作為企業(yè)會計(jì)人員應(yīng)該對差旅費(fèi)的開支范圍,、開支標(biāo)準(zhǔn)等進(jìn)行審查并編制記賬憑證,。審查的內(nèi)容包括： 

    （1）差旅費(fèi)的開支范圍一般包括交通費(fèi)、住宿費(fèi),、伙食補(bǔ)助費(fèi)、郵電費(fèi),、行李運(yùn)費(fèi)和雜費(fèi)等。

    ①交通費(fèi)是指出差人員乘坐火車,、飛機(jī)、輪船以及其他交通工具所支付的各種票價(jià),、手續(xù)費(fèi)及相關(guān)支出。

    ②住宿費(fèi)是指出差人員因住宿需支付的房租及其他相關(guān)支出,。

    ③伙食補(bǔ)助贊是指由于出差人員在外期間伙食費(fèi)用較高等原因而按一定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)給出差人員的補(bǔ)貼。

    ④郵電費(fèi)是指出差人員在出差期間因工作需要而支付的各種電話費(fèi),、電報(bào)費(fèi),、郵寄費(fèi)等費(fèi)用,。

    ⑤行李運(yùn)費(fèi)是指出差人員由于工作需要而需要攜帶較多行李時(shí)支付給鐵路,、民航,、公路等運(yùn)輸單位的行李運(yùn)輸,、搬運(yùn)等費(fèi)用,。

    ⑥ 雜費(fèi)是指出差人員由于工作需要支付的除上述費(fèi)用以外的其他費(fèi)用,。 

    （2）開支管理方法,。對于差旅費(fèi)的開支可以實(shí)行不同的管理方法,，各行政機(jī)關(guān),、事業(yè)單位,、部隊(duì)等一般都要求實(shí)行總額包干辦法,，即出差人員的住宿費(fèi)、交通費(fèi),、伙食補(bǔ)助費(fèi)等實(shí)行分項(xiàng)計(jì)算,，總額包干，調(diào)劑使用,，節(jié)約獎(jiǎng)勵(lì),，超支不補(bǔ)的辦法,，對交通費(fèi)、佐宿費(fèi),、伙食補(bǔ)助費(fèi)等規(guī)定一定的包干標(biāo)準(zhǔn)，超過標(biāo)準(zhǔn)部分由出差人員自理,，低于標(biāo)準(zhǔn)部分按一定比例發(fā)給出差人員作為獎(jiǎng)勵(lì)。企業(yè)單位可以實(shí)行實(shí)報(bào)實(shí)銷辦法,，也可以參照行政機(jī)關(guān)實(shí)行總額包干辦法。各單位可以根據(jù)上級主管部門和本單位的具體情況,，制定本單位人員的差旅費(fèi)開支管理辦法,，便于本單位有關(guān)人員遵照執(zhí)行,。 

    （3）開支標(biāo)準(zhǔn),。各單位在制定本單位的差旅費(fèi)開支管理辦法時(shí)一般都規(guī)定有差旅費(fèi)的開支標(biāo)準(zhǔn)。比如,，出差人員出差期間可以乘坐臥鋪而不買臥鋪票的，按硬席應(yīng)位票價(jià)的一定比例發(fā)給出差人員,；出差伙食補(bǔ)助費(fèi)不分途中和住勤，每人每天補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn),，一般地區(qū)20元，特殊地區(qū)30元等,。 

   出納人員應(yīng)按規(guī)定對報(bào)銷單據(jù)和記賬憑證進(jìn)行審核復(fù)算，如交通費(fèi),、住宿費(fèi)金額是否符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，伙食補(bǔ)助費(fèi),、住宿費(fèi)包干結(jié)余、不買臥鋪補(bǔ)貼等的計(jì)算是否正確,，記賬憑證和報(bào)銷單的金額是否一致等,，審核無誤后才辦理現(xiàn)金收付,。對實(shí)行定額備用金的，按實(shí)際報(bào)銷金額全部用現(xiàn)金付給報(bào)銷單位或工作人員,，實(shí)行非定額備用金的,，將出差人員多借的現(xiàn)金收回,，少借的部分補(bǔ)給出差人員,。 

    例：大圣公司實(shí)行差旅費(fèi)定額包干辦法,。1998年12月10日公司銷售科李其因公赴廣州出差，向出納員預(yù)借差旅費(fèi)5200元,，11日乘火車硬臥出發(fā),，票價(jià)450元,，12日起在某飯店住宿,，住宿費(fèi)每天90元，21日從廣州乘硬座返回,，票價(jià)270元,，22日回到公司所在地,。另外，在廣州時(shí)往公司打電話,、電傳，支付郵電費(fèi)60元,。該公司規(guī)定采購員外出可以乘坐硬臥鋪,，每天住宿費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為80元，市內(nèi)交通費(fèi)15元,，伙食補(bǔ)貼費(fèi)每天18元,。李其在廣州采購零配件專用物資支出3150元. 

    李其在出差前填寫《差旅費(fèi)借款結(jié)算單》(表6-2),，簽字后經(jīng)銷售科科長和公司主管領(lǐng)導(dǎo)簽字后交財(cái)務(wù)科,。財(cái)務(wù)科據(jù)以編制現(xiàn)金付款憑證,，其會計(jì)分錄為： 

    借：其他應(yīng)收款——備用金(李其)  5200 
        貸：現(xiàn)金                         5200 

    出納員據(jù)此付給李其現(xiàn)金5200元,。李其出差回來后,，到財(cái)務(wù)科辦理報(bào)銷手續(xù)。李其按規(guī)定填寫差旅費(fèi)報(bào)銷單(表6-3)并將有關(guān)車票,、住宿發(fā)票和電話,、電傳收費(fèi)單附在報(bào)銷單后并簽字,，送銷售科科長和公司主管領(lǐng)導(dǎo)審核簽字后送財(cái)務(wù)科辦理具體報(bào)銷手續(xù)。財(cái)務(wù)科按規(guī)定計(jì)算李其的報(bào)銷金額：

 
    交通費(fèi)：450十270元＝720元 
    市內(nèi)交通費(fèi)：10天(12日至21日)×15＝150元 
    伙食補(bǔ)助費(fèi)：11天(12日至22日)×18＝198元 
    住宿費(fèi)：9天(12日晚至20日晚)×80元(報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn))＝720元 
    郵電費(fèi)：60元 
    不買臥鋪補(bǔ)貼：270元×50％＝135元 
    合計(jì)：1983元,加上采購的零配件3150元,共計(jì)5133元 
    財(cái)務(wù)科根據(jù)采購發(fā)票(表6-4)和報(bào)銷單編制現(xiàn)金付款憑證,，其會計(jì)分錄為： 
表6-2              差旅費(fèi)借款結(jié)算單
日期    1998年12月10日        編號:9812035

      表          外埠旅差費(fèi)報(bào)銷憑單           第  頁

 主管審批:劉剛     財(cái)務(wù)審核:張子英    報(bào)銷人:李其    出納:張勇    1998年12月25日
 廣州中山公司銷售發(fā)票(98)  NO:3727692
發(fā)  票  聯(lián)(稅務(wù)專用章)
    客戶名稱:大圣公司   開票日期:1998年12月18日   支票號:083656

開票單位:廣州中山公司(財(cái)務(wù)專用章)  收款員:王玲  營業(yè)員:張偉  提貨人:李其

 
    借：存貨----零配件    3150  
        產(chǎn)品銷售費(fèi)用      1983  
        現(xiàn)金                67 
        貸：其他應(yīng)收款----備用金(李其) 5200 

    出納員審核原始憑證和記賬憑證無誤后收回現(xiàn)金67元，并在憑證上加蓋“現(xiàn)金收訖”戳章,。