日記帳,，應(yīng)當(dāng)根據(jù)辦理完畢的收、付款憑證,，隨時(shí)按順序逐筆登記,，最少每天登記一次,。

    （一）現(xiàn)金日記帳的登記方法

    現(xiàn)金日記帳通常由出納人員根據(jù)審核后的現(xiàn)金收、付款憑證,，逐日逐筆順序登記,。同時(shí)，由其他會(huì)計(jì)人員根據(jù)收,、付款憑證,，匯總登記總分類帳。對于從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù),，由于只填制銀行存款付款憑證,，不填制現(xiàn)金收款憑證，因而現(xiàn)金的收入數(shù),，應(yīng)根據(jù)銀行存款付款憑證登記,。每日收付款項(xiàng)逐筆登記完畢后，應(yīng)分別計(jì)算現(xiàn)金收入和支出的合計(jì)數(shù)及帳面的結(jié)余額,，并將現(xiàn)金日記帳的帳面余額與庫存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)相核對,，借以檢查每日現(xiàn)金收、支和結(jié)存情況,。

    （二）銀行存款日記帳的登記方法

    銀行存款日記帳,，應(yīng)按各種存款分別設(shè)置。銀行存款日記帳通常也是由出納員根據(jù)審核后的有關(guān)銀行存款收,、付款憑證,，逐日逐筆順序登記的。對于現(xiàn)金存入銀行的業(yè)務(wù),，存款的收入數(shù),，應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金付款憑證登記,。每日終了，應(yīng)分別計(jì)算銀行存款收入,、付出的合計(jì)數(shù)和本日余額,，以便于檢查監(jiān)督各項(xiàng)收支款項(xiàng)，并便于定期同銀行對帳單逐筆核對,。

    在根據(jù)多欄式現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳登記總帳的情況下,，帳務(wù)處理可有兩種做法：

    1.由出納人員根據(jù)審核后的收、付款憑證逐日逐筆登記現(xiàn)金和銀行存款的收入 日記帳和支出日記帳,，每日應(yīng)將支出日記帳中當(dāng)日支出合計(jì)數(shù),，轉(zhuǎn)記入收入日記帳中支出合計(jì)欄中，以結(jié)算當(dāng)日帳面結(jié)余額,。會(huì)計(jì)人員應(yīng)對多欄式現(xiàn)金和銀行存款日記帳的記錄加強(qiáng)檢查監(jiān)督,，并負(fù)責(zé)于月末根據(jù)多欄式現(xiàn)金和銀行存款日記帳各專欄的合計(jì)數(shù)，分別登記總帳有關(guān)帳戶,。

    2.另外設(shè)置現(xiàn)金和銀行存款出納登記簿,，由出納人員根據(jù)審核后的收、付款憑證逐日逐筆登記,，以便逐筆掌握庫存現(xiàn)金收付情況和同銀行核對收付款項(xiàng),。然后將收,、付款憑證交由會(huì)計(jì)人員據(jù)以逐日匯總登記多欄式現(xiàn)金和銀行存款日記帳,，并于月末根據(jù)多欄式日記帳登記總帳。出納登記簿與多欄式現(xiàn)金和銀行存款日記帳要相互核對,。

    上述第一種做法可以簡化核算工作,，第二種做法可以加強(qiáng)內(nèi)部牽制�,？傊�,，采用多欄式現(xiàn)金和銀行存款日記帳可以減少收、付款憑證的匯總編制手續(xù),，簡化總帳登記工作,，而且可以清晰地反映帳戶的對應(yīng)關(guān)系，了解現(xiàn)金和銀行存款收付款項(xiàng)的來龍去脈,。