（一）填制審批原始憑證

　　出納人員在處理收款業(yè)務(wù)時,，首先審核外來的原始憑證,，如發(fā)票，各種收據(jù),，審 核該項業(yè)務(wù)的合理性,，合法性，以及該憑證所反映的商品數(shù)量,，單價,，金額是否正確,， 有無刮擦涂改跡象,，有無相關(guān)負責人簽章，對其票據(jù)的真實性進行審核,。

　�,。ǘ�）編制記賬憑證

　　填制現(xiàn)金出納憑證的內(nèi)容必須齊全，書寫清晰,，數(shù)據(jù)規(guī)范,，會計科目準確，編號 合理,，簽章手續(xù)完備,。

　　1、現(xiàn)金出納憑證的內(nèi)容必須齊全,，凡是憑證格式上規(guī)定的各項內(nèi)容必須逐項填 寫齊全,，不得遺漏和省略，以便完整地反映經(jīng)濟活動全貌。

　　2,、填寫現(xiàn)金出納憑證的文字,，數(shù)字必須清晰，工整,，規(guī)范,。

　　3、記賬憑證中所運用的會計科目必須適當,。按照原始憑證所反映的現(xiàn)金出納業(yè) 務(wù)的性質(zhì),，根據(jù)會計制度的規(guī)定，確定應(yīng)“收”和應(yīng)“付”會計科目,，需要登記明細 賬的還應(yīng)列明二級科目和明細科目的名稱并據(jù)以登賬,。一般來說，出納人員只涉及收 付款憑證,，不涉及轉(zhuǎn)賬憑證,。對于收款憑證其借方科目為“現(xiàn)金”或“銀行存款”， 其貸方科目則應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容視具體情況而定,。例如,，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、 “其他業(yè)務(wù)收入”等,；對于付款憑證,，貸方科目為“現(xiàn)金”或“銀行存款”，借方科 目也是根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容視具體情況而定,，例如,，借記“原材料”、“物資采購”,、 “管理費用”等,。

　　4、現(xiàn)金出納憑證要求連續(xù)編號以便備查,，如一式三聯(lián)的發(fā)票收據(jù)都應(yīng)連續(xù)編號,， 按編號順序使用。作廢時應(yīng)加蓋“作廢”戳記,，連同存根聯(lián)一起保存,，不得撕毀。記 賬憑證一般是按月順序編號,，可采取兩種方式,，一是將收付款憑證自每月第一筆業(yè)務(wù) 順序編至月末最后一筆業(yè)務(wù)；二是收付款憑證與轉(zhuǎn)賬憑證混合編號,，但無論選擇哪種 方式需注意的是不可以有漏號,、重號錯誤,。

　　5、現(xiàn)金出納的簽章必須完備,。從外單位或個人取得的原始憑證,，必須蓋有填制單 位的公章或財務(wù)專用章；出納人員辦理收付款項以后,，應(yīng)在收付款的原始憑證上加蓋 “收訖”,，“付訖”戳記；記賬憑證中要有憑證填制人員,、稽核人員,、記賬人員、會 計人員的簽章,。

　　6,、記賬憑證審核。記賬憑證審核包括以下方面：

　�,。�1）記賬憑證記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)與所附原始憑證的內(nèi)容是否相符,，記賬憑證是否如實 附有原始憑證，記賬憑證的附件份數(shù)（張數(shù)）填列是否與實際份數(shù)（張數(shù)）一致,。

　�,。�2）記賬憑證中的應(yīng)借，應(yīng)貸賬戶的名稱,，金額及其對應(yīng)關(guān)系是否正確無誤,。

　　（3）審核記賬憑證中有關(guān)項目填寫是否齊備,，是否符合規(guī)范等,。

　　（4）摘要欄的填寫是否清楚,，是否準確且簡要說明了所附原始憑證反映的經(jīng)濟內(nèi)容,。 對于記賬憑證復核中發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)及時處理，包括手續(xù),、內(nèi)容的補辦,、補填或拒絕辦理,。 對錯誤的憑證,，應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定進行重新填制或更正錯誤。

　　7,、現(xiàn)金出納憑證的保管�,，F(xiàn)金出納憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)重要的會計核算資料，同 時也是重要的經(jīng)濟檔案,，歷史資料,，是登記賬薄的依據(jù),。因此其必須妥善保管，要將 其按編號順序進行裝訂成冊,。并在封面上注明企業(yè)名稱,，記賬憑證種類，起止號數(shù),， 年度月份和起止日期,，并由有關(guān)人員簽字蓋章，其目的在于便于事后查找,。