一,、結(jié)賬

　　為了總括一定時(shí)期內(nèi)（如年度、季度,、月度）的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和相應(yīng)的財(cái)產(chǎn)收支情況,，定期進(jìn)行的匯總,、整理、總結(jié)工作就是結(jié)賬,。每個(gè)單位都必須按照有關(guān)規(guī)定定期做好結(jié)賬工作。 即要做好以下工作：

　�,。�1）要明確結(jié)算期內(nèi)發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)要全部入賬,，不能提前也不得延時(shí)結(jié)賬。

　�,。�2）對(duì)企業(yè)已實(shí)現(xiàn)而尚未獲得的利潤(rùn),、應(yīng)計(jì)提的折舊、應(yīng)攤銷(xiāo)和預(yù)提費(fèi)用,、應(yīng)交稅金等,，應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行計(jì)算,，編制會(huì)計(jì)記賬憑證，記入有關(guān)賬簿,。

　�,。�3）對(duì)于各種費(fèi)用、收益賬戶(hù)的余額要在有關(guān)賬戶(hù)間進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn),。例如,，“制造費(fèi)用”賬戶(hù)的期末余額，要按一定的比例分配后,，轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”賬戶(hù),；將“產(chǎn)品銷(xiāo)售收入”、“產(chǎn)品銷(xiāo)售成本”,、“產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用”,、“產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金”、“管理費(fèi)用”,、“投資收益”,、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等有關(guān)賬戶(hù)的期末余額，轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù),。

　�,。�4）對(duì)于現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬,、總賬以及各明細(xì)賬戶(hù),，結(jié)出本期發(fā)生額和期末余額。 結(jié)賬的方法有以下幾種：

　　1.日結(jié)賬

　　每日業(yè)務(wù)終了,，出納員逐筆,、序時(shí)地登記完現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬后，應(yīng)結(jié)出本日結(jié)余額,，現(xiàn)金日記賬應(yīng)與當(dāng)日庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì),。 在分清“收入日記賬”和“支出日記賬”的情況下，出納員在每日終了按規(guī)定登記入賬后,，結(jié)出當(dāng)日收入合計(jì)數(shù)和當(dāng)日支出合計(jì)數(shù),，然后將支出日記賬中當(dāng)日支出合計(jì)數(shù)轉(zhuǎn)記入收入日記賬中的當(dāng)日支出合計(jì)欄內(nèi)，在此基礎(chǔ)上再結(jié)出當(dāng)日賬面余額,。

　　2.月結(jié)賬

　　月結(jié)賬是以一個(gè)月為結(jié)賬周期,，每個(gè)月末對(duì)本月內(nèi)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況進(jìn)行總結(jié)。在每個(gè)月底,，要采用劃線(xiàn)結(jié)賬的方法進(jìn)行結(jié)賬,，即在各賬戶(hù)的最后一筆賬的下一行結(jié)出“本期發(fā)生額”和“期末余額”，在“摘要”欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣,。月末如無(wú)余額,，應(yīng)在“借或貸”一欄中注明“平”,，并在“余額”欄中記“0”后，劃上一條紅線(xiàn),。對(duì)需逐月結(jié)算本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶(hù),，應(yīng)逐月計(jì)算自年初至本月份止的累計(jì)發(fā)生額，并登記在月結(jié)的下一行,。在“摘要”欄內(nèi)注明“本月止累計(jì)”字樣,。

　　3.季結(jié)賬

　　辦理季結(jié)，應(yīng)在各賬戶(hù)本季度最后一個(gè)月的月結(jié)下面劃一通欄紅線(xiàn),，表示本季結(jié)束,；當(dāng)然，在紅線(xiàn)下結(jié)算出本季發(fā)生額和季末余額,，并在摘要欄內(nèi)注明“本季合計(jì)”字樣,，最后，再在摘要欄下面劃一通欄紅線(xiàn),，表示完成季結(jié)工作,。

　　4.年結(jié)賬

　　年結(jié)賬是以一年為周期，對(duì)本年度內(nèi)各經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況及結(jié)果進(jìn)行總結(jié),。在年末,，將全年的發(fā)生額累計(jì)，登記在12月份的合計(jì)數(shù)的下一行,，在“摘要”欄內(nèi)注明“本年合計(jì)”字樣,，并在下面劃雙紅線(xiàn)。對(duì)于有余額賬戶(hù),，應(yīng)把余額結(jié)算下一年,，在年結(jié)數(shù)的下一行的“摘要”欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣。在下一年的新賬頁(yè)的第一行的“摘要”欄內(nèi)注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣,，并把上年末余額數(shù)填寫(xiě)在“余額”欄內(nèi),。

　　二、對(duì)賬

　　1.什么是對(duì)賬

　　對(duì)賬是為了保證賬簿記賬和會(huì)計(jì)報(bào)表的數(shù)字真實(shí)可靠,，每月將各賬簿的賬戶(hù)記錄進(jìn)行核對(duì),，以保證賬賬相符、賬證相符,、賬表相符,。我們通常所稱(chēng)的對(duì)賬包括賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)和賬實(shí)核對(duì)三種方法,。

　　2.賬證核對(duì)

　　賬證核對(duì)是指核對(duì)出納賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時(shí)間,、憑證字號(hào),、內(nèi)容,、金額是否一致，記賬方向是否相符,。這種核對(duì)主要是在日常的記賬和編制憑證時(shí)進(jìn)行的,。月終，如果發(fā)現(xiàn)賬賬不符,，就回過(guò)頭來(lái)對(duì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行核對(duì),，以保證賬證相符。會(huì)計(jì)憑證是登記賬簿的依據(jù),，賬證核對(duì)主要檢查登賬中的錯(cuò)誤,。核對(duì)時(shí)，將憑證和賬簿的記錄內(nèi)容,、數(shù)量,、金額和會(huì)計(jì)科目等相互對(duì)比，保證二者相符,。

　　3.賬賬核對(duì)

　　賬賬核對(duì)是指各種賬簿之間有關(guān)數(shù)字的核對(duì),，以保證賬賬相符，具體核對(duì)內(nèi)容主要包括：

　�,。�1）總分類(lèi)賬中各賬戶(hù)本期借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)與貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)應(yīng)核對(duì)相符,；借方期末余額合計(jì)數(shù)與貸方期末余額合計(jì)數(shù)核對(duì)相符。

　�,。�2）總分類(lèi)賬中有關(guān)賬戶(hù)發(fā)生額和余額與其所屬各明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的發(fā)生額之和及余額之和應(yīng)分別核對(duì)相符,。

　　（3）現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的發(fā)生額和余額與總分類(lèi)賬中各該賬戶(hù)的發(fā)生額和余額核對(duì)相符,。

　�,。�4）會(huì)計(jì)部門(mén)各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類(lèi)賬的發(fā)生額和余額與財(cái)產(chǎn)物資保管部門(mén)和使用部門(mén)的有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資保管賬目的發(fā)生額和余額核對(duì)相符。

　　4.賬實(shí)核對(duì)

　　賬實(shí)核對(duì)是指各種財(cái)產(chǎn)物資的賬面余額與實(shí)存數(shù)進(jìn)行核對(duì),，以保證賬實(shí)相符,，具體核對(duì)內(nèi)容包括：

　　（1）現(xiàn)金日記賬的金額與現(xiàn)金實(shí)際庫(kù)存數(shù)逐日核對(duì)相符,；

　�,。�2）銀行存款日記賬的余額應(yīng)定期與開(kāi)戶(hù)銀行對(duì)賬單核對(duì)相符；

　�,。�3）各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類(lèi)賬的結(jié)存數(shù)量定期與實(shí)存數(shù)量核對(duì)相符,；

　　（4）各種債權(quán)債務(wù)明細(xì)分類(lèi)賬的余額應(yīng)經(jīng)�,；蚨ㄆ谂c有關(guān)的債務(wù)人和債權(quán)人核對(duì)相符,。賬實(shí)核對(duì)一般是通過(guò)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)的方法來(lái)進(jìn)行的。

　　 5.賬表核對(duì)

　　賬表核對(duì)，是指將每一會(huì)計(jì)期間的出納報(bào)告表（出納報(bào)告單,、銀行存款余額調(diào)節(jié)表等）中的數(shù)字,，同據(jù)以編制出納報(bào)告表的賬簿中的有關(guān)數(shù)字進(jìn)行核對(duì)，要求賬表相符,。

　　6.往來(lái)賬款核對(duì)

　　指本單位與其他單位之間各種往來(lái)款項(xiàng)的賬簿記錄的核對(duì),。如銀行存款日記賬的結(jié)余額與開(kāi)戶(hù)銀行賬簿記錄的相互核對(duì)；應(yīng)收,、應(yīng)付明細(xì)賬的結(jié)存余額與有關(guān)債務(wù),、債權(quán)單位賬簿記錄的相互核對(duì)。通過(guò)核對(duì)要使往來(lái)賬簿記錄相符,。