餐飲業(yè)幾種特殊行為納稅操作

　　餐飲店贈送抵用券無需繳納營業(yè)稅

　　臨近年底，某飯店為了抓住春節(jié)契機招攬顧客，特別推出了消費“滿100送10元券”的活動，顧客單次消費每滿100元即可獲贈10元抵用券;二次消費時,，每滿100元可以使用10元抵用券一張，飯店按扣除抵用券后的實際收款金額開具發(fā)票,。那么這種情況是否可以按實際收款金額繳納營業(yè)稅?

　　根據(jù)現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定,，納稅人發(fā)生應稅行為，如果將價款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的,，以折扣后的價款為營業(yè)額;如果將折扣額另開發(fā)票的,，不論其在財務上如何處理，均不得從營業(yè)額中扣除,。飯店按扣除抵用券后的金額收取餐費,，屬于商業(yè)折扣，因此,，飯店按折扣后的金額開具發(fā)票的,，折扣額可以從營業(yè)額中扣除。

　　飯店銷售年夜飯禮盒應如何繳稅

　　隨著人們生活品質(zhì)的提高和生活節(jié)奏的加快,，越來越多的老百姓選擇在飯店預訂年夜飯�,，F(xiàn)在更多的人圖省事，希望能夠在飯店買到做好的年夜飯菜品,，除夕稍微再加工一下就可以在家享用飯店級別的年夜飯了,。今年很多飯店紛紛將自己的招牌菜品做成半成品后真空包裝，推出了外賣年夜飯禮盒,。那么作為營業(yè)稅納稅人的餐飲企業(yè)售賣年夜飯禮盒取得的收入,，是屬于混合銷售行為，合并經(jīng)營收入繳納營業(yè)稅呢?還是屬于增值稅的應稅范圍，單獨核算繳納增值稅呢?

　　稅務人員提醒,，根據(jù)《國家稅務總局關于旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售食品有關稅收問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第62號)的規(guī)定,，旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費的食品應當繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅,。旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人發(fā)生上述應稅行為符合增值稅暫行條例實施細則第二十九條規(guī)定的,，可選擇按照小規(guī)模納稅人繳納增值稅。

　　會員卡折扣金額可扣除收入繳納營業(yè)稅

　　近年來,，餐飲競爭越來越激烈,，為了吸引客源，很多餐飲企業(yè)推出了一系列的優(yōu)惠促銷手段,，一些大型的連鎖餐飲企業(yè)憑借規(guī)模大,、門店多、知名度高,，開始采取出售會員卡的方式拓展經(jīng)營渠道,。近日，市民王小姐在一家大型連鎖餐飲門店消費時被告知,，只要充值500元以上就可以擁有一張會員卡,，在以后消費時可以享受會員折扣并且直接從會員卡中劃賬消費。那么,，對于提前充值會員卡的這500元,，餐飲企業(yè)應該如何繳稅呢?

　　根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》及其《實施細則》的規(guī)定，營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間為納稅人提供應稅勞務,、轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)并收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天,。收訖營業(yè)收入款項，是指納稅人應稅行為發(fā)生過程中或者完成后收取的款項,。取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天,，為書面合同確定的付款日期的當天;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應稅行為完成的當天,。因此,，若餐飲企業(yè)收到出售消費儲值卡的收入時沒有發(fā)生應稅行為，可暫不繳納營業(yè)稅,，等到客戶實際消費時再按照實際取得的營業(yè)收入繳納營業(yè)稅,。同時根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》及其《實施細則》的規(guī)定，納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應稅勞務,、轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)收取的全部價款和價外費用,。納稅人發(fā)生應稅行為，如果將價款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的,，以折扣后的價款為營業(yè)額;如果將折扣額另開發(fā)票的,，不論其在財務上如何處理,，均不得從營業(yè)額中扣除。因此,，若餐飲企業(yè)按折扣后的金額開具發(fā)票的,，對于客戶以會員卡獲得的折扣，可以從營業(yè)額中扣除,，按照折扣后的金額計算繳納營業(yè)稅,。

　　餐飲企業(yè)收取的酒水進場費納稅細則

　　秦淮地稅辦稅服務廳的咨詢輔導區(qū)正在接待一位納稅人的咨詢：“您好!我是一家餐飲企業(yè)的會計，本月我公司從一家銷售酒水的商貿(mào)企業(yè)取得酒水進場費3萬元,，又從一家水產(chǎn)品銷售企業(yè)取得水產(chǎn)品進場費5萬元,，但不與銷售量掛鉤，請問這樣的進場費是否需要繳納營業(yè)稅?”

　　稅務人員答復：根據(jù)《國家稅務總局關于商業(yè)企業(yè)向貨物供應方收取的部分費用征收流轉稅問題的通知》(國稅發(fā)[2004]136號)的規(guī)定,對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量,、銷售額無必然聯(lián)系,，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務的收入，例如進場費,、廣告促銷費,、上架費,、展示費,、管理費等，不屬于平銷返利,，不沖減當期增值稅進項稅金,，應按營業(yè)稅的適用稅目稅率征收營業(yè)稅。因此,，該企業(yè)取得與銷售量無必然聯(lián)系的3萬元酒水進場費及5萬元水產(chǎn)品進場費,，應當按照規(guī)定繳納營業(yè)稅。

　　同時稅務人員指出,，如果該企業(yè)對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量,、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額,、數(shù)量計算)的各種返還收入,，均應按照平銷返利行為的有關規(guī)定沖減當期增值稅進項稅金，不征收營業(yè)稅,。