餐飲業(yè)幾種特殊行為納稅操作

　　餐飲店贈(zèng)送抵用券無(wú)需繳納營(yíng)業(yè)稅

　　臨近年底,，某飯店為了抓住春節(jié)契機(jī)招攬顧客,，特別推出了消費(fèi)“滿100送10元券”的活動(dòng)，顧客單次消費(fèi)每滿100元即可獲贈(zèng)10元抵用券;二次消費(fèi)時(shí),，每滿100元可以使用10元抵用券一張,，飯店按扣除抵用券后的實(shí)際收款金額開具發(fā)票。那么這種情況是否可以按實(shí)際收款金額繳納營(yíng)業(yè)稅?

　　根據(jù)現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定,，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為,，如果將價(jià)款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，以折扣后的價(jià)款為營(yíng)業(yè)額;如果將折扣額另開發(fā)票的,，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從營(yíng)業(yè)額中扣除,。飯店按扣除抵用券后的金額收取餐費(fèi),，屬于商業(yè)折扣，因此,，飯店按折扣后的金額開具發(fā)票的，折扣額可以從營(yíng)業(yè)額中扣除,。

　　飯店銷售年夜飯禮盒應(yīng)如何繳稅

　　隨著人們生活品質(zhì)的提高和生活節(jié)奏的加快,，越來(lái)越多的老百姓選擇在飯店預(yù)訂年夜飯�,，F(xiàn)在更多的人圖省事，希望能夠在飯店買到做好的年夜飯菜品,，除夕稍微再加工一下就可以在家享用飯店級(jí)別的年夜飯了,。今年很多飯店紛紛將自己的招牌菜品做成半成品后真空包裝，推出了外賣年夜飯禮盒,。那么作為營(yíng)業(yè)稅納稅人的餐飲企業(yè)售賣年夜飯禮盒取得的收入,，是屬于混合銷售行為,，合并經(jīng)營(yíng)收入繳納營(yíng)業(yè)稅呢?還是屬于增值稅的應(yīng)稅范圍，單獨(dú)核算繳納增值稅呢?

　　稅務(wù)人員提醒,，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售食品有關(guān)稅收問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第62號(hào))的規(guī)定,，旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)的食品應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，不繳納營(yíng)業(yè)稅,。旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人發(fā)生上述應(yīng)稅行為符合增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第二十九條規(guī)定的，可選擇按照小規(guī)模納稅人繳納增值稅,。

　　會(huì)員卡折扣金額可扣除收入繳納營(yíng)業(yè)稅

　　近年來(lái),，餐飲競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，為了吸引客源,，很多餐飲企業(yè)推出了一系列的優(yōu)惠促銷手段,，一些大型的連鎖餐飲企業(yè)憑借規(guī)模大、門店多,、知名度高,，開始采取出售會(huì)員卡的方式拓展經(jīng)營(yíng)渠道。近日,，市民王小姐在一家大型連鎖餐飲門店消費(fèi)時(shí)被告知,，只要充值500元以上就可以擁有一張會(huì)員卡，在以后消費(fèi)時(shí)可以享受會(huì)員折扣并且直接從會(huì)員卡中劃賬消費(fèi),。那么，對(duì)于提前充值會(huì)員卡的這500元,，餐飲企業(yè)應(yīng)該如何繳稅呢?

　　根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》及其《實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定,，營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù),、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)并收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天,。收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng),，是指納稅人應(yīng)稅行為發(fā)生過(guò)程中或者完成后收取的款項(xiàng)。取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天,，為書面合同確定的付款日期的當(dāng)天;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的,，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天。因此,，若餐飲企業(yè)收到出售消費(fèi)儲(chǔ)值卡的收入時(shí)沒(méi)有發(fā)生應(yīng)稅行為，可暫不繳納營(yíng)業(yè)稅,，等到客戶實(shí)際消費(fèi)時(shí)再按照實(shí)際取得的營(yíng)業(yè)收入繳納營(yíng)業(yè)稅,。同時(shí)根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》及其《實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，納稅人的營(yíng)業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù),、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,。納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為,，如果將價(jià)款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，以折扣后的價(jià)款為營(yíng)業(yè)額;如果將折扣額另開發(fā)票的,，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理,，均不得從營(yíng)業(yè)額中扣除。因此,，若餐飲企業(yè)按折扣后的金額開具發(fā)票的，對(duì)于客戶以會(huì)員卡獲得的折扣,，可以從營(yíng)業(yè)額中扣除,，按照折扣后的金額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅,。

　　餐飲企業(yè)收取的酒水進(jìn)場(chǎng)費(fèi)納稅細(xì)則

　　秦淮地稅辦稅服務(wù)廳的咨詢輔導(dǎo)區(qū)正在接待一位納稅人的咨詢：“您好!我是一家餐飲企業(yè)的會(huì)計(jì),，本月我公司從一家銷售酒水的商貿(mào)企業(yè)取得酒水進(jìn)場(chǎng)費(fèi)3萬(wàn)元，又從一家水產(chǎn)品銷售企業(yè)取得水產(chǎn)品進(jìn)場(chǎng)費(fèi)5萬(wàn)元,，但不與銷售量掛鉤,，請(qǐng)問(wèn)這樣的進(jìn)場(chǎng)費(fèi)是否需要繳納營(yíng)業(yè)稅?”

　　稅務(wù)人員答復(fù)：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費(fèi)用征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2004]136號(hào))的規(guī)定,對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量,、銷售額無(wú)必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入,，例如進(jìn)場(chǎng)費(fèi),、廣告促銷費(fèi),、上架費(fèi)、展示費(fèi),、管理費(fèi)等,，不屬于平銷返利，不沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金,，應(yīng)按營(yíng)業(yè)稅的適用稅目稅率征收營(yíng)業(yè)稅。因此,，該企業(yè)取得與銷售量無(wú)必然聯(lián)系的3萬(wàn)元酒水進(jìn)場(chǎng)費(fèi)及5萬(wàn)元水產(chǎn)品進(jìn)場(chǎng)費(fèi),，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅。

　　同時(shí)稅務(wù)人員指出,，如果該企業(yè)對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例,、金額,、數(shù)量計(jì)算)的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金,，不征收營(yíng)業(yè)稅。