【問題】

　　外省一建筑公司(已認(rèn)定一般納稅人)到珠海從事建筑工程勞務(wù),，已開具《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》到勞務(wù)發(fā)生地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn),，完工后的余料在珠海銷售,，如何申報(bào)納稅?

　　【解答】

　　《增值稅暫行條例》(國務(wù)院令538號(hào))第二十二條規(guī)定,，固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明,，并向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;未開具證明的,，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的,，由其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款,。

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于固定業(yè)戶臨時(shí)外出經(jīng)營有關(guān)增值稅專用發(fā)票管理問題的通知》(國稅發(fā)[1995]087號(hào))規(guī)定， 固定業(yè)戶(指增值稅一般納稅人)臨時(shí)到外省,、市銷售貨物的,，必須向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)出示“外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明”回原地納稅，需要向購貨方開具專用發(fā)票的,，亦回原地補(bǔ)開,。對(duì)未持“外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明”的，經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)按6%的征收率征稅,。

　　你公司雖已就外出建筑勞務(wù)開具《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》,，但沒有就臨時(shí)到外省,、市銷售貨物開具《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》并到經(jīng)營地國稅機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)。按照國稅發(fā)[1995]087號(hào)規(guī)定,，對(duì)未持“外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明”的貨物銷售行為,，經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)按6%的征收率計(jì)征增值稅。