問：公司交際應(yīng)酬給客戶贈送禮品,，代扣個稅,，并計入業(yè)務(wù)招待費,。在企業(yè)所得稅匯算清繳時,，在A105010申報表中列入視同銷售收入,。這塊費用是否需要進行重分類,，從業(yè)務(wù)招待費調(diào)整到視同銷售成本，并在計算業(yè)務(wù)招待費限額中將此視同銷售剔除?

　　答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》(國稅函〔2008〕828號)第二條規(guī)定,，企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形,，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入,。

　　(一)用于市場推廣或銷售;

　　(二)用于交際應(yīng)酬;……

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知》(國稅函〔2009〕202號)第一條關(guān)于銷售(營業(yè))收入基數(shù)的確定問題規(guī)定,，企業(yè)在計算業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費等費用扣除限額時,，其銷售(營業(yè))收入額應(yīng)包括《實施條例》第二十五條規(guī)定的視同銷售(營業(yè))收入額,。

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類,，2014年版)〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第63號)附件《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表》填報說明規(guī)定：

　　A105010《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細表》填報說明

　　一、有關(guān)項目填報說明

　　4.第4行“(三)用于交際應(yīng)酬視同銷售收入”：填報發(fā)生將貨物,、財產(chǎn)用于交際應(yīng)酬,，會計處理不確認銷售收入，而稅法規(guī)定確認為應(yīng)稅收入的金額,。填列方法同第2行,。

　　14.第14行“(三)用于交際應(yīng)酬視同銷售成本”：填報發(fā)生將貨物、財產(chǎn)用于交際應(yīng)酬,，會計處理不確認銷售收入，稅法規(guī)定確認為應(yīng)稅收入時,，其對應(yīng)的予以稅前扣除視同銷售成本金額,。填列方法同第12行。

　　根據(jù)上述規(guī)定,，企業(yè)將資產(chǎn)用于交際應(yīng)酬,，應(yīng)視同銷售確認收入，匯算清繳時調(diào)整視同銷售收入,、視同銷售成本以及確認費用,，在計算業(yè)務(wù)招待費扣除限額時，其銷售(營業(yè))收入額應(yīng)包括視同銷售收入額,。會計處理時按購買資產(chǎn)成本和不能抵扣的增值稅金額記入銷售費用/業(yè)務(wù)招待費,。稅法按上述規(guī)定進行納稅調(diào)整。

　　會計處理：

　　借：銷售費用/業(yè)務(wù)招待費

　　　　貸：庫存商品

　　應(yīng)交稅費/應(yīng)交增值稅