要搞清報表勾稽關(guān)系先要了解四個主表,，資產(chǎn)負債表,，利潤表，現(xiàn)金流量表,，和所有者權(quán)益變動表

　　1,、先說資產(chǎn)負債表、利潤表和所有者權(quán)益變動表,，這個關(guān)系主要體現(xiàn)在資產(chǎn)負債表的所有者權(quán)益部分和利潤表之間,，因為資產(chǎn)負債表是時點數(shù)，利潤表是期間數(shù),，口徑不同,，所以勾稽關(guān)系也主要在所有者權(quán)益部分，畢竟利潤表賺得的就是所有者的收益,。當然事事無絕對,，不能說資產(chǎn)負債表的未分配利潤期末減期初一定等于當期凈利潤,，因為可能還有分紅這個減項，所以要看勾稽關(guān)系,，最關(guān)鍵的還是所有者權(quán)變動表,，這個表是時點數(shù)結(jié)合期間發(fā)生額，最清楚,，但因為與經(jīng)營關(guān)系不密切,，編的人不多，看得人更少;

　　2,、還有就是資產(chǎn)負債表,，利潤表，現(xiàn)金流量表,，這三個表的核心在現(xiàn)金流量表,，可以說現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)是資產(chǎn)表和利潤表，一般來說,，不看具體賬,，光靠前兩個表，也可以把現(xiàn)金流量表的主要數(shù)字編出來,，業(yè)務復雜的誤差率要高一點,，業(yè)務簡單的，誤差率就小,，叔做過幾家中型公司的現(xiàn)金流量表,，只看兩張表，編的數(shù)字一分不差,。不過以上誤差率指經(jīng)營性現(xiàn)金流量凈額,，這個數(shù)字是現(xiàn)金流量表的核心，只要這個數(shù)字不出大差錯,，現(xiàn)金流量表就不能說編的不對,。

　　說起勾稽關(guān)系，我想先提出另外一個詞——“復式記賬”,，有借必有貸、借貸必相等,，正因為有這個恒等式,，所以一項資產(chǎn)的增加意味著一項負債的增加或者另一項資產(chǎn)的減少，一項收入的增加意味著一項資產(chǎn)的增加或者一項負債的減少,，一項成本的增加意味著一項資產(chǎn)的減少或者一項負債的增加,，數(shù)字就是這樣從一端到另一端、從一張表到另一張表流轉(zhuǎn),。這是了解什么是勾稽關(guān)系的一個起點,。

　　資產(chǎn)負債表和利潤表的勾稽關(guān)系：

　　資產(chǎn)負債表和利潤表本就是一體的，雖然你看到的資產(chǎn)負債表都是時點數(shù)——年初數(shù)、期末數(shù),，而利潤表是本期發(fā)生數(shù),，但是當你在資產(chǎn)負債表的年初數(shù)和期末數(shù)中間加上本期增減數(shù)之后，你就發(fā)現(xiàn)可以把利潤表整個裝到資產(chǎn)負債表中的所有者權(quán)益中的未分配利潤項下,。利潤表最終的結(jié)果“凈利潤”就是資產(chǎn)負債表“未分配利潤”本期增減中的一個因子,。

　　資產(chǎn)負債利潤表和現(xiàn)金流量表的勾稽關(guān)系：

　　利潤表上的收入不一定代表資產(chǎn)負債表上收到了貨幣資金(也就意味著不代表現(xiàn)金流量表上有現(xiàn)金流入)，也可能是賒銷帶來的資產(chǎn)負債表上應收賬款的增加,，支出亦然,。簡單點說資產(chǎn)負債利潤表是權(quán)責發(fā)生制，現(xiàn)金流量表是收付實現(xiàn)制,。

　　如同在說資產(chǎn)負債表和利潤表的關(guān)系一樣,，直接法編制的現(xiàn)金流量表也是可以裝到資產(chǎn)負債表中的貨幣資金項下的。年初有多少錢,，本期流入多少流出多少,，加減得到期末有多少錢。

　　間接法編制的現(xiàn)金流量表就是利潤表的一個延續(xù),，是銜接在凈利潤后面的,，是描述從凈利潤到經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流的過程，他要說明的是影響凈利潤中諸多因子中,，有多少是沒有現(xiàn)金收付的,，或者是不影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流的。比如成本中有多少是從資產(chǎn)(折舊)轉(zhuǎn)進來的數(shù)字,，而不是付了現(xiàn)金出去;收入中有多少是賒銷的并沒有收進來現(xiàn)金;或者反過來雖然不是今年利潤表里的收入/成本,，但是今年客戶給錢了/給供應商錢了;還有有些利潤表里的費用不屬于經(jīng)營活動范疇的剔除出去。把凈利潤這樣加加減減下來最終會得到經(jīng)營活動的凈現(xiàn)金流量,。

　　不同的報表關(guān)系是通過具體的會計分錄聯(lián)系到一起的,，【資產(chǎn)負債表】是科目發(fā)生的凈額，【利潤表】科目既有代表凈額的科目(如利得和損失)也有代表總額的科目(收入,、費用等),，【現(xiàn)金流量表】科目余額均是匯總額。

　　從我目前學習的情況看來,，認為【資產(chǎn)負債表】和【現(xiàn)金流量表】之間最常用的是下面公式(資產(chǎn)負債表】和【現(xiàn)金流量表】之間的勾稽關(guān)系)：

　　【資產(chǎn)負債表】總權(quán)益(本期期末) - 【資產(chǎn)負債表】總權(quán)益(本期期初) = 【利潤表】凈利潤

　　這個也容易理解,，企業(yè)經(jīng)營資金來源于負債和所有者權(quán)益，以流動資產(chǎn),、非流動資產(chǎn)等形式持有通過經(jīng)營活動,，產(chǎn)生營業(yè)收入、營業(yè)成本,，再扣除經(jīng)營成本及繳的稅費,，剩下的就歸企業(yè),，成為“所有者”權(quán)益了。

　　注意：有一個新手容易犯錯的地方,，在【資產(chǎn)負債表】和【利潤表】上都有的一個指標叫未分配利潤,。其中【資產(chǎn)負債表】未分配利潤是累計數(shù)，【利潤表】未分配利潤是當期數(shù),，這兩個概念不一樣!如果期數(shù)大于1的時候則有：

　　【資產(chǎn)負債表】未分配利潤(期末) - 【資產(chǎn)負債表】未分配利潤(期初) = 【現(xiàn)金流量表】未分配利潤

　　如果期數(shù)等于1時則為：

　　【資產(chǎn)負債表】未分配利潤 = 【現(xiàn)金流量表】未分配利潤

　　我剛開始做報表分析的時候,，這一塊費了好大功夫才弄懂。

　　現(xiàn)金流量表的編制可通過【資產(chǎn)負債表】和【利潤表】推算,，部分科目推算過程如下(即【現(xiàn)金流量表】與【資產(chǎn)負債表】和【利潤表】之間的勾稽關(guān)系)：

　　銷售商品,、提供勞務收到的現(xiàn)金=主營收入*1.17+其他收入+應收票據(jù)(初-末)+應收賬款(初-末)+預收賬款(末-初)+銷售材料代購代銷業(yè)務收到的現(xiàn)金+已核銷的壞賬損失-銷售退回支付的現(xiàn)金-計提應收賬款壞賬準備期末余額

　　收到的稅費返還 = 應收補貼款(初-末)+補貼收入+所得稅本期貸方發(fā)生額

　　收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金(經(jīng)營租賃)=營業(yè)外收入貸方發(fā)生額+其他業(yè)務收入貸方發(fā)生額+其他應收貸方發(fā)生額+其他應付款貸方發(fā)生額+銀行存款利息收入

　　購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金 = (主營成本+存貨(末-初))*1.17+其他業(yè)務支出(除利息)+應付票據(jù)(初-末)+應付賬款(初-末)+預付賬款(末-初)+購買材料代購代銷支付的現(xiàn)金-銷售退回收到現(xiàn)金

　　支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 = 應付工資借方+應付福利費借方+管理費用里養(yǎng)老保險金,、待業(yè)保險金住房公積金醫(yī)療保險金+成本及制造費用明細表中勞動保護費,。購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)其他資產(chǎn)所支付現(xiàn)金放在投餈項目中

　　支付的各項稅費(經(jīng)營項目產(chǎn)生的耕地占用稅,、契稅等投資所發(fā)生的) = 應交稅金借方+其他應交款借方+管理費用中稅金借方+其他業(yè)務支出有關(guān)稅金

　　支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金(經(jīng)營租賃的支付的租金) = 營業(yè)外支出除固定資產(chǎn)處置損失+管理費用(除工資,、福利、勞動保險金,、待業(yè)保險金,、住房公積金、養(yǎng)老保險,、折舊,、壞賬準備或壞賬損失、列入的各項稅金)+營業(yè)費用,、成本及制造費用(除工資,、福利、勞動保險金,、待業(yè)保險金,、住房公積金、養(yǎng)老保險)+其他應收款借方+其他應付款借方+銀行手續(xù)費

　　收回投資所收到的現(xiàn)金 = 長,、短期投資(初-末)+長期債權(quán)投資本金(初-末)

　　取得投資收益所收到的現(xiàn)金 = 利潤表投資收益-應收利息(末-初)-應收股利(末-初)

　　處置固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額 = 固定資產(chǎn)清理的貸方余額+無形資產(chǎn)(末-初)+其他長期資產(chǎn)(末-初)+非常損失的保險賠償金 注：小于零則在支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金中體現(xiàn)。