如果考試時(shí)沒(méi)有特殊要求,，你就按以下步驟做就行,，其實(shí)這種按步就搬的方法簡(jiǎn)易易懂,，還不容易漏掉細(xì)節(jié)：

　　步驟一：把子公司的帳面價(jià)值調(diào)為公允(這個(gè)是做在合并報(bào)表子公司那列的那個(gè)調(diào)整分錄的框框里的)

　　借：庫(kù)存

　　固定資產(chǎn)

　　　　貸：資本公積(告訴你什么項(xiàng)目公允不等于帳面你就調(diào)什么，對(duì)應(yīng)科目全都擠到資本公積里)

　　步驟二：將對(duì)子公司的的成本調(diào)為權(quán)益法(這個(gè)是做在合并報(bào)表母公司那列的那個(gè)調(diào)整分錄的框框里的)

　　借：長(zhǎng)投--損益調(diào)整(各年利潤(rùn)-分配現(xiàn)金股利)*母%

　　　　貸：投資收益

　　借：長(zhǎng)投--其他權(quán)益變動(dòng)(資本公積的公允變動(dòng)*母%)

　　　　貸：資本公積--這里的明細(xì)科目有點(diǎn)記不太清楚了

　　步驟三：開(kāi)始做調(diào)整抵銷分錄(這里涉及到損益類科目都對(duì)第四步的調(diào)整后凈利潤(rùn)有影響,，但涉及到“所得稅費(fèi)用和因?yàn)閮?nèi)部銷售有應(yīng)收款而牽扯到抵銷壞帳準(zhǔn)備”這兩點(diǎn)是不考慮的)

　　基本的分錄在這里不說(shuō),，就說(shuō)幾個(gè)特殊的

　　A對(duì)于內(nèi)部賣的存貨

　　第一年：

　　借：營(yíng)業(yè)收入

　　　　貸：營(yíng)業(yè)成本

　　借：營(yíng)業(yè)成本(未賣出去的數(shù)量*毛利)

　　　　貸：存貨

　　第二年：

　　上面的第二條分錄要換成：

　　借：未分配利潤(rùn)

　　　　貸：營(yíng)業(yè)成本(金額不變)

　　B對(duì)于內(nèi)部賣來(lái)賣去的資產(chǎn)要補(bǔ)提折舊攤銷時(shí)，會(huì)涉及遞延,，這里的金額只要用本年內(nèi)的發(fā)生額貸方減借方再乘稅率即可,，但算出來(lái)的是余額，要減去上年的余額才是發(fā)生額

　　C對(duì)于處置或提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，只要將原抵銷分錄中的固定資產(chǎn)科目換成營(yíng)業(yè)外收入

　　D順流時(shí)

　　借：營(yíng)業(yè)收入(賣價(jià))

　　　　貸：營(yíng)業(yè)成本(買價(jià))

　　存貨(差額)

　　逆流時(shí)：

　　借：長(zhǎng)投(未實(shí)現(xiàn)交易*母%)

　　　　貸：存貨

　　此時(shí)就可以得到調(diào)整后凈利潤(rùn),，接下來(lái)的抵銷分錄中涉及到損益的,，不影響此處的利潤(rùn)

　　E有內(nèi)部債券投資時(shí)

　　借：應(yīng)付債券(期末攤余成本)

　　　　貸：持有至到期投資(期末攤余成本)

　　借：投資收益(期初攤余成本*實(shí)%)

　　　　貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　借：應(yīng)付利息(面值*票%)

　　　　貸：應(yīng)收利息

　　步驟四：母公司的長(zhǎng)投與子公司所有者權(quán)益抵銷

　　借：股本(子公司年末數(shù))

　　資本公積(年初數(shù)+評(píng)估增值 本年發(fā)生數(shù))

　　盈余公積(子公司年初數(shù) 本年提取數(shù))

　　未分配利潤(rùn)--年末(子公司年初數(shù) 調(diào)整后凈利潤(rùn)-提取盈余-分配現(xiàn)股)

　　商譽(yù)[經(jīng)過(guò)一系列調(diào)整后最終的長(zhǎng)投金額-(上面從股本一直加到未分配利潤(rùn))*母%]

　　　　貸：長(zhǎng)投(經(jīng)過(guò)一系列調(diào)整后最終的長(zhǎng)投金額)

　　少數(shù)股東權(quán)益(上面從股本一直加到未分配利潤(rùn))*子%

　　步驟五：將投資收益抵銷

　　借：投資收益(調(diào)整后凈利潤(rùn)*母%)

　　少數(shù)股東損益(調(diào)整后凈利潤(rùn)*子%)

　　未分配利潤(rùn)--年初(抄上年)

　　　　貸：提取盈余公積(本年提取數(shù))

　　向所有者(或股東)分配

　　未分配利潤(rùn)--年末(抄上筆分錄商譽(yù)上面的那個(gè)數(shù)字)

　　基本就這五步，只要中間別漏掉一筆,，最終答案就是平的,。