(一)做調整分錄

　　1,、 應享有子公司當期凈利潤 (虧損做反向分錄)

　　借：長期股權投資

　　　　貸：投資收益

　　2,、 調成本法下分回的投資收益

　　借：投資收益

　　　　貸：長期股權投資 (一定要與權益法在同一個年度沖回的,，如果不在同一年度沖回的,，不能做沖回)

　　3,、 子公司的資本公積的變動 (其他損益)

　　借或貸：長期股權投資

　　貸或借：資本公積

　　(二)做合并抵消分錄

　　1,、 借：股本 (借方四個數字為已知數,，文字描述,、報表)

　　資本公積

　　盈余公積

　　未分配利潤——年末

　　商譽 (借、貸方比較得出)

　　　　貸：長期股權投資 (經過調整后的數據,，母公司本身的數字 + 剛剛的做分錄借方 – 剛剛做分錄的貸方)

　　少數股東權益 (借方四個數字相加 * 少數股東持股比例)

　　營業(yè)外收入 (借,、貸方比較得出)

　　2、 內部債權債券抵消 (內部債權債務全部都是 借負債 貸債權)

　　借：應付票據 / 應付賬款 / 應付股利 / 預收賬款 / 其他應付款

　　　　貸：應收票據 / 應付賬款 / 應付股利 / 預付賬款 / 其他應收款

　　內部應收應付賬款 一定要記兩年：

　　當年2 套： 借：應付賬款

　　　　貸：應收賬款

　　借：應收賬款——壞帳準備 ( 內部應收賬款計提的壞帳準備)

　　　　貸：資產減值損失

　　跨年3 套： 借：應付賬款

　　　　貸：應收賬款

　　借：應收賬款——壞帳準備

　　　　貸：未分配利潤——年初 (抵消分錄跨年度遇到損益項目一律換成未分配利潤——年初)

　　借：應收賬款——壞帳準備

　　　　貸：資產減值損失

　　內部應付債券與持有至到期 2年

　　當年可能3 套： 借：應付債券

　　　　貸：持有至到期投資

　　借：投資收益

　　　　貸：財務費用 (或在建工程)

　　借：應付利息 (只有分次付息才有第三套)

　　　　貸：應收利息

　　跨年可能有 4 套： 借：應付債券

　　　　貸：持有至到期投資

　　借：未分配利潤——年初 (如果一方是投資收益,、一方是財務費用則免做第2套分錄)

　　　　貸：在建工程 (或固定資產——原價)

　　借：投資收益

　　　　貸：財務費用 (或在建工程)

　　借：應付利息 (只有分次付息才有第三套)

　　　　貸：應收利息,。