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實務操作

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財務報表合并技巧

2015-6-10 16:01:28東奧會計在線字體:

  (一)做調整分錄

  1,、 應享有子公司當期凈利潤 (虧損做反向分錄)

  借:長期股權投資

    貸:投資收益

  2,、 調成本法下分回的投資收益

  借:投資收益

    貸:長期股權投資 (一定要與權益法在同一個年度沖回的,,如果不在同一年度沖回的,,不能做沖回)

  3,、 子公司的資本公積的變動 (其他損益)

  借或貸:長期股權投資

  貸或借:資本公積

  (二)做合并抵消分錄

  1,、 借:股本 (借方四個數字為已知數,,文字描述,、報表)

  資本公積

  盈余公積

  未分配利潤——年末

  商譽 (借、貸方比較得出)

    貸:長期股權投資 (經過調整后的數據,,母公司本身的數字 + 剛剛的做分錄借方 – 剛剛做分錄的貸方)

  少數股東權益 (借方四個數字相加 * 少數股東持股比例)

  營業(yè)外收入 (借,、貸方比較得出)

  2、 內部債權債券抵消 (內部債權債務全部都是 借負債 貸債權)

  借:應付票據 / 應付賬款 / 應付股利 / 預收賬款 / 其他應付款

    貸:應收票據 / 應付賬款 / 應付股利 / 預付賬款 / 其他應收款

  內部應收應付賬款 一定要記兩年:

  當年2 套: 借:應付賬款

    貸:應收賬款

  借:應收賬款——壞帳準備 ( 內部應收賬款計提的壞帳準備)

    貸:資產減值損失

  跨年3 套: 借:應付賬款

    貸:應收賬款

  借:應收賬款——壞帳準備

    貸:未分配利潤——年初 (抵消分錄跨年度遇到損益項目一律換成未分配利潤——年初)

  借:應收賬款——壞帳準備

    貸:資產減值損失

  內部應付債券與持有至到期 2年

  當年可能3 套: 借:應付債券

    貸:持有至到期投資

  借:投資收益

    貸:財務費用 (或在建工程)

  借:應付利息 (只有分次付息才有第三套)

    貸:應收利息

  跨年可能有 4 套: 借:應付債券

    貸:持有至到期投資

  借:未分配利潤——年初 (如果一方是投資收益,、一方是財務費用則免做第2套分錄)

    貸:在建工程 (或固定資產——原價)

  借:投資收益

    貸:財務費用 (或在建工程)

  借:應付利息 (只有分次付息才有第三套)

    貸:應收利息,。

責任編輯:初曉微茫

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