(一)做調整分錄
1,、 應享有子公司當期凈利潤 (虧損做反向分錄)
借:長期股權投資
貸:投資收益
2、 調成本法下分回的投資收益
借:投資收益
貸:長期股權投資 (一定要與權益法在同一個年度沖回的,,如果不在同一年度沖回的,不能做沖回)
3,、 子公司的資本公積的變動 (其他損益)
借或貸:長期股權投資
貸或借:資本公積
(二)做合并抵消分錄
1,、 借:股本 (借方四個數字為已知數,文字描述,、報表)
資本公積
盈余公積
未分配利潤——年末
商譽 (借,、貸方比較得出)
貸:長期股權投資 (經過調整后的數據,母公司本身的數字 + 剛剛的做分錄借方 – 剛剛做分錄的貸方)
少數股東權益 (借方四個數字相加 * 少數股東持股比例)
營業(yè)外收入 (借,、貸方比較得出)
2,、 內部債權債券抵消 (內部債權債務全部都是 借負債 貸債權)
借:應付票據 / 應付賬款 / 應付股利 / 預收賬款 / 其他應付款
貸:應收票據 / 應付賬款 / 應付股利 / 預付賬款 / 其他應收款
內部應收應付賬款 一定要記兩年:
當年2 套: 借:應付賬款
貸:應收賬款
借:應收賬款——壞帳準備 ( 內部應收賬款計提的壞帳準備)
貸:資產減值損失
跨年3 套: 借:應付賬款
貸:應收賬款
借:應收賬款——壞帳準備
貸:未分配利潤——年初 (抵消分錄跨年度遇到損益項目一律換成未分配利潤——年初)
借:應收賬款——壞帳準備
貸:資產減值損失
內部應付債券與持有至到期 2年
當年可能3 套: 借:應付債券
貸:持有至到期投資
借:投資收益
貸:財務費用 (或在建工程)
借:應付利息 (只有分次付息才有第三套)
貸:應收利息
跨年可能有 4 套: 借:應付債券
貸:持有至到期投資
借:未分配利潤——年初 (如果一方是投資收益、一方是財務費用則免做第2套分錄)
貸:在建工程 (或固定資產——原價)
借:投資收益
貸:財務費用 (或在建工程)
借:應付利息 (只有分次付息才有第三套)
貸:應收利息,。
責任編輯:初曉微茫
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