實(shí)務(wù)操作
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(一)做調(diào)整分錄
1,、 應(yīng)享有子公司當(dāng)期凈利潤 (虧損做反向分錄)
借:長期股權(quán)投資
貸:投資收益
2、 調(diào)成本法下分回的投資收益
借:投資收益
貸:長期股權(quán)投資 (一定要與權(quán)益法在同一個(gè)年度沖回的,如果不在同一年度沖回的,,不能做沖回)
3、 子公司的資本公積的變動(dòng) (其他損益)
借或貸:長期股權(quán)投資
貸或借:資本公積
(二)做合并抵消分錄
1、 借:股本 (借方四個(gè)數(shù)字為已知數(shù),文字描述,、報(bào)表)
資本公積
盈余公積
未分配利潤——年末
商譽(yù) (借、貸方比較得出)
貸:長期股權(quán)投資 (經(jīng)過調(diào)整后的數(shù)據(jù),,母公司本身的數(shù)字 + 剛剛的做分錄借方 – 剛剛做分錄的貸方)
少數(shù)股東權(quán)益 (借方四個(gè)數(shù)字相加 * 少數(shù)股東持股比例)
營業(yè)外收入 (借,、貸方比較得出)
2、 內(nèi)部債權(quán)債券抵消 (內(nèi)部債權(quán)債務(wù)全部都是 借負(fù)債 貸債權(quán))
借:應(yīng)付票據(jù) / 應(yīng)付賬款 / 應(yīng)付股利 / 預(yù)收賬款 / 其他應(yīng)付款
貸:應(yīng)收票據(jù) / 應(yīng)付賬款 / 應(yīng)付股利 / 預(yù)付賬款 / 其他應(yīng)收款
內(nèi)部應(yīng)收應(yīng)付賬款 一定要記兩年:
當(dāng)年2 套: 借:應(yīng)付賬款
貸:應(yīng)收賬款
借:應(yīng)收賬款——壞帳準(zhǔn)備 ( 內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備)
貸:資產(chǎn)減值損失
跨年3 套: 借:應(yīng)付賬款
貸:應(yīng)收賬款
借:應(yīng)收賬款——壞帳準(zhǔn)備
貸:未分配利潤——年初 (抵消分錄跨年度遇到損益項(xiàng)目一律換成未分配利潤——年初)
借:應(yīng)收賬款——壞帳準(zhǔn)備
貸:資產(chǎn)減值損失
內(nèi)部應(yīng)付債券與持有至到期 2年
當(dāng)年可能3 套: 借:應(yīng)付債券
貸:持有至到期投資
借:投資收益
貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用 (或在建工程)
借:應(yīng)付利息 (只有分次付息才有第三套)
貸:應(yīng)收利息
跨年可能有 4 套: 借:應(yīng)付債券
貸:持有至到期投資
借:未分配利潤——年初 (如果一方是投資收益,、一方是財(cái)務(wù)費(fèi)用則免做第2套分錄)
貸:在建工程 (或固定資產(chǎn)——原價(jià))
借:投資收益
貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用 (或在建工程)
借:應(yīng)付利息 (只有分次付息才有第三套)
貸:應(yīng)收利息,。
責(zé)任編輯:初曉微茫
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