①看到收入找應(yīng)收，未收稅金分開走

　�,、诳吹匠杀菊覒�(yīng)付,，存貨變動(dòng)莫疏忽

　�,、塾嘘P(guān)費(fèi)用先全調(diào),，差異留在后面找

　�,、茇�(cái)務(wù)費(fèi)用有例外,，注意分出類別來(lái)

　　⑤所得稅直接轉(zhuǎn) ,，營(yíng)業(yè)外去找固定資產(chǎn)

　�,、迚馁~，工資,，折舊,，攤銷，哪來(lái)哪去反向抵銷

　�,、邽槁毠ぶЦ兜膯为�(dú)處理,。

　　每句話怎樣理解呢?別急，我們逐個(gè)地看,。

　　第①句話針對(duì)銷售商品,，提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，因?yàn)橹苯臃ㄊ且岳麧?rùn)表中營(yíng)業(yè)收入為起算點(diǎn),，所以,，我們看到營(yíng)業(yè)收入，就要找應(yīng)收項(xiàng)目(應(yīng)收賬款,，應(yīng)收票據(jù)等),。

　　未收的稅金再單獨(dú)作賬(收到錢的增值稅才作為現(xiàn)金流量)也就是說(shuō)應(yīng)收賬款中包括的應(yīng)收取的稅金部分，若實(shí)際未收取現(xiàn)金則貸記應(yīng)交稅金,，另外,，有關(guān)貼現(xiàn)的處理，將應(yīng)收票據(jù)因貼現(xiàn)產(chǎn)生的貼現(xiàn)息(已計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用)作反調(diào),。

　　簡(jiǎn)言之,，在進(jìn)行“銷售商品，提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 ”的處理時(shí),，

　　i) 借： 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量一 銷售商品收到的現(xiàn)金

　　應(yīng)收賬款(借方或貸方)

　　　　貸： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)收票據(jù)

　　應(yīng)交稅金

　　ii) 對(duì)貼現(xiàn)息處理

　　借： 財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　　　貸： 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量- 銷售商品的收到現(xiàn)金

　　例如：應(yīng)收票據(jù)發(fā)生額10萬(wàn)元(假如 3月發(fā)生)后5月份貼現(xiàn),，貼現(xiàn)息為1萬(wàn)元。但是從期初,，期末的報(bào)表看,，應(yīng)收票據(jù)未發(fā)生變動(dòng)，但你不能不作現(xiàn)金流量的調(diào)整,，因?yàn)閷?shí)際現(xiàn)金現(xiàn)流量為9萬(wàn)元,。

　　貼現(xiàn)時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1萬(wàn) 作現(xiàn)金流量表時(shí)：

　　借：銀存 9萬(wàn) 財(cái)務(wù)費(fèi)用1萬(wàn)

　　　　貸：應(yīng)收票據(jù) 10萬(wàn) 貸：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量 1萬(wàn)

　　iii) 對(duì)應(yīng)交稅金的調(diào)整

　　借：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量

　　　　貸：應(yīng)交稅金

　　第②句“看到成本找應(yīng)付，存貨變動(dòng)莫疏忽”-告訴你在進(jìn)行“購(gòu)買商品支付的現(xiàn)金”的處理時(shí)，找應(yīng)付科目,，同時(shí)考慮存貨的期初,，期末變動(dòng)值，看是否與此項(xiàng)目有關(guān),，有關(guān)的調(diào)整 .

　　第③句“有關(guān)費(fèi)用先全調(diào),，差異留在后面找”是指先把“管理費(fèi)用”“營(yíng)業(yè)費(fèi)用 ”的數(shù)額全部調(diào)整“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”。而后面把6項(xiàng)內(nèi)容僅調(diào)回來(lái),。

　　這6項(xiàng)內(nèi)容是：壞賬準(zhǔn)備,，待攤費(fèi)用，累計(jì)折舊,，無(wú)形資產(chǎn)攤銷,，應(yīng)付管理人員工資，應(yīng)付管理人員的福利費(fèi) (營(yíng)業(yè)費(fèi)用無(wú)任何調(diào)整)

　　第④句“財(cái)務(wù)費(fèi)用有例外,，注意分出類別來(lái)”指的就是上面說(shuō)的貼現(xiàn)息 .

　　第⑤句“所得稅直接結(jié)轉(zhuǎn),，營(yíng)業(yè)外找固定資產(chǎn)” 所得稅直接結(jié)轉(zhuǎn)，營(yíng)業(yè)外收入,，營(yíng)業(yè)外支出,，都是從固定資產(chǎn)盤盈，盤虧那來(lái)的,，自然就要找固定資產(chǎn)了,。

　　第⑥句是指這幾個(gè)項(xiàng)目不影響現(xiàn)金流量，那么就反向抵回來(lái)就可以了

　　借：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量- 支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

　　　　貸：壞賬準(zhǔn)備,，累計(jì)折舊,，無(wú)資攤銷費(fèi)等

　　第⑦句 支付給職工，和為職工支付的現(xiàn)金項(xiàng)目較特殊,，需單獨(dú)核算,。總的來(lái)說(shuō),，有三項(xiàng)需要注意的,。

　　① 在進(jìn)行“銷售商品收到的現(xiàn)金 ”核算時(shí),，需調(diào)整2項(xiàng)內(nèi)容,。財(cái)務(wù)費(fèi)用中貼現(xiàn)息和應(yīng)交稅金中收到的現(xiàn)金

　　②在進(jìn)行“購(gòu)買商品支付的現(xiàn)金”核算時(shí),，需調(diào)整5項(xiàng)內(nèi)容,。累計(jì)折舊 ，應(yīng)付工資,，應(yīng)付福利費(fèi),，待攤費(fèi)用， 應(yīng)交稅金(進(jìn)項(xiàng)稅額),。

　�,、� 在進(jìn)行“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”的核算時(shí)，需要調(diào)整6項(xiàng)內(nèi)容,。壞賬準(zhǔn)備,，待攤費(fèi)用，累計(jì)折舊,，應(yīng)付管理人員工資,，應(yīng)付管理人員福利費(fèi)，無(wú)形資產(chǎn)攤銷,。

　　掌握了這三種情況,，我想現(xiàn)金流量表也就沒(méi)什么難的了，其他內(nèi)容都是很容易操作的,，在這就不多述了,。

　　口訣編號(hào)：10

　　針對(duì)內(nèi)容：會(huì)計(jì)-現(xiàn)金流量表-間接法

　　口訣如下：

　　① 與損益有關(guān)的項(xiàng)目(9項(xiàng))調(diào)整凈利潤(rùn),。

　　固定資產(chǎn)(4項(xiàng))：減值準(zhǔn)備,，折舊，處置損失,，報(bào)廢損失 .

　　無(wú)形資產(chǎn)(1項(xiàng))：無(wú)形資產(chǎn)攤銷,。財(cái)務(wù)費(fèi)用：反映本期應(yīng)屬投資籌資的財(cái)務(wù)費(fèi)用，不包括貼現(xiàn)息(我們上面已經(jīng)談過(guò),，貼現(xiàn)息是一項(xiàng)特殊的財(cái)務(wù)費(fèi)用,，實(shí)際做題時(shí)一定要留。)

　　投資損失

　　預(yù)提費(fèi)用

　　待攤費(fèi)用

　�,、� 與損益無(wú)關(guān)的項(xiàng)目(四項(xiàng))：

　　推薦：財(cái)務(wù)人員必看的一部好書《戰(zhàn)略預(yù)算-管理界的工業(yè)革命》,。《戰(zhàn)略預(yù)算-管理界的工業(yè)革命》是國(guó)內(nèi)第一部走直線,、全過(guò)程案例,、系統(tǒng)化管理的著作!也是國(guó)內(nèi)第一部敢于對(duì)財(cái)務(wù)人員承諾全過(guò)程系統(tǒng)化實(shí)戰(zhàn)效果的好書，財(cái)務(wù)人員必看!

　　存貨,，遞延稅款,，經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收及應(yīng)付，這幾項(xiàng)的調(diào)整可以應(yīng)用平衡式“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”當(dāng)使所有者權(quán)益增加時(shí),，調(diào)減凈利潤(rùn);當(dāng)使所有者權(quán)益減少時(shí),，調(diào)增凈利潤(rùn)，從而實(shí)現(xiàn)了將權(quán)責(zé)發(fā)生制下的凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量,，去除不影響現(xiàn)金流量變化的項(xiàng)目,。

　　例如：若固定資產(chǎn)折舊增加,，則說(shuō)明“資產(chǎn)”方減少、負(fù)債不變情況下“所有者權(quán)益”減少,，因?yàn)檎叟f不影響現(xiàn)金流量,，所以要把這部分往凈利潤(rùn)中增加，其他各項(xiàng)都仿照進(jìn)行處理,。除了現(xiàn)金流量表制作方面的內(nèi)容以外,，還有一些基本的知識(shí)點(diǎn)提醒大家。注意：因?yàn)槲覀兦懊嫣岬竭^(guò)這章內(nèi)容要么出小題,，多選,，判斷之類的，要出大題肯定難度不小,，至少,，15分以上吧!所以鑒于這兩年的情況，大家在重視大題目的同時(shí),，關(guān)注小題目,，沒(méi)準(zhǔn)他今年還是出選擇題。舉個(gè)例子吧：下列事項(xiàng)中,，影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的是：

　　A.企業(yè)處置固定資產(chǎn) B. 計(jì)提當(dāng)期應(yīng)付福利費(fèi) C. 支付廣告費(fèi)

　　D. 支付銀行借款利息 E. 企業(yè)辦理銀行本票

　　分析： AD不 屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng) ,，A是投資活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流量的情形，D是籌資活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流量的情形,。B沒(méi)有現(xiàn)金流量發(fā)生,，自然不是答案 .E同樣道理，由銀行存款轉(zhuǎn)到其他貨幣資金,，也沒(méi)有現(xiàn)金流量發(fā)生,。

　　還有，大家都知道,，現(xiàn)金流量表中使用的現(xiàn)金,，其中 包括銀行存款，但大家別忘了一點(diǎn),，銀行存款是把“定期存款”排除在外的,。(提前通知金融企業(yè)便可支取的定期存款，則不被排除在外,。