什么是直接稅?

　　直接稅,，是指納稅義務(wù)人同時(shí)是稅收的實(shí)際負(fù)擔(dān)人，納稅人不能或不便于把稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給別人的稅種,。屬于直接稅的這類納稅人,，不僅在表面上有納稅義務(wù)，而且實(shí)際上也是稅收承擔(dān)者,，即納稅人與負(fù)稅人一致,。

　　直接稅以歸屬于私人(為私人占有或所有)的所得和財(cái)產(chǎn)為課稅對(duì)象，在我國(guó)直接稅主要包括:1.所得稅類：個(gè)人所得稅,、企業(yè)所得稅;2.財(cái)產(chǎn)稅類：房產(chǎn)稅,、契稅、車船稅,、船位噸稅,、車輛購(gòu)置稅;3.行為稅中的城市維護(hù)建設(shè)稅、煙葉稅。

　　優(yōu)點(diǎn)：

　　(1)直接稅的納稅人較難轉(zhuǎn)嫁其稅負(fù);

　　(2)直接稅稅率可以采用累進(jìn)結(jié)構(gòu),，根據(jù)私人所得和財(cái)產(chǎn)的多少?zèng)Q定其負(fù)擔(dān)水平;同時(shí),，累進(jìn)稅率的采用，使稅收收入較有彈性,，在一定程度上可以自動(dòng)平抑國(guó)民經(jīng)濟(jì)的劇烈波動(dòng),。

　　(3)直接稅中的所得稅，其征稅標(biāo)準(zhǔn)的計(jì)算,，可以根據(jù)納稅人本人及家庭等的生活狀況設(shè)置各種扣除制度以及負(fù)所得稅制度等,，使私人的基本生存權(quán)利得到保障。

　　因此,，直接稅較符合現(xiàn)代稅法稅負(fù)公平和量能負(fù)擔(dān)原則,，對(duì)于社會(huì)財(cái)富的再分配和社會(huì)保障的滿足具有特殊的調(diào)節(jié)職能作用。

　　不足：

　　(1)稅收損失較大,，納稅人直接負(fù)擔(dān)重,，征收阻力大，易發(fā)生逃稅,、漏稅,。

　　(2)征稅要求高。征收方法復(fù)雜,，要有較高的核算和管理水平,。

　　什么是間接稅?

　　間接稅，是指納稅義務(wù)人不是稅收的實(shí)際負(fù)擔(dān)人,，納稅義務(wù)人能夠用提高價(jià)格或提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等方法把稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給別人的稅種,。屬于間接稅稅收的納稅人，雖然表面上負(fù)有納稅義務(wù),，但是實(shí)際上已將自己的稅款加于所銷售商品的價(jià)格上由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)或用其他方式轉(zhuǎn)嫁給別人,，即納稅人與負(fù)稅人不一致。

　　間接稅為對(duì)商品和勞務(wù)征稅,，商品生產(chǎn)者和經(jīng)營(yíng)者通常均將稅款附加或合并于商品價(jià)格或勞務(wù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)之中,，從而使稅負(fù)發(fā)生轉(zhuǎn)移。因此,，間接稅不能體現(xiàn)現(xiàn)代稅法稅負(fù)公平和量能納稅的原則,。在我國(guó)間接稅主要包括:1.流轉(zhuǎn)稅類：增值稅、營(yíng)業(yè)稅,、消費(fèi)稅,、關(guān)稅;2.資源稅類：資源稅、土地增值稅,、城鎮(zhèn)土地使用稅,、耕地占用稅;3.行為稅中的印花稅,。

　　優(yōu)點(diǎn)：

　　1.間接稅幾乎可以對(duì)一切商品和勞務(wù)征收，征稅對(duì)象普遍,，稅源豐富;無(wú)論商品生產(chǎn)者和經(jīng)營(yíng)者的成本高低,、有無(wú)盈利以及盈利多少，只要商品和勞務(wù)一經(jīng)售出,，稅金即可實(shí)現(xiàn),。因此，間接稅具有突出的保證財(cái)政收入的內(nèi)在功能,。

　　2.間接稅的稅收負(fù)擔(dān)最終由消費(fèi)者負(fù)擔(dān),，故有利于節(jié)省消費(fèi)，獎(jiǎng)勵(lì)儲(chǔ)蓄,。

　　3.間接稅的計(jì)算和征收,，無(wú)須考慮到納稅人的各種復(fù)雜情況并采用比例稅率，較為簡(jiǎn)便易行,。

　　不足：

　　不過(guò)間接稅具有累退性的特點(diǎn)，且收入缺乏彈性,，一旦提高稅率就容易使價(jià)格上漲,，抑制需求，導(dǎo)致稅收減少,。因此,，間接稅不能體現(xiàn)現(xiàn)代稅法稅負(fù)公平和量能納稅的原則。

　　目前,，對(duì)稅收以稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁為標(biāo)準(zhǔn),，區(qū)分為直接稅與間接稅的觀點(diǎn)還有幾種不同看法。

　　(1)從管理角度上解釋,，認(rèn)為直接對(duì)最終納稅人所征收的稅就是直接稅,，而要通過(guò)第三者(如批發(fā)商)征收的稅則是間接稅。按這種解釋,，所得稅是對(duì)收入取得者征收的稅,，沒(méi)有經(jīng)過(guò)第三者，稱為直接稅;增值稅,、消費(fèi)稅不是對(duì)消費(fèi)者征收,，而通過(guò)了第三者，這些都是間接稅,。

　　(2)以立法者的意圖為標(biāo)準(zhǔn),。凡立法預(yù)定稅收負(fù)擔(dān)不會(huì)由納稅人直接承受，而可以順利轉(zhuǎn)嫁給別人,，這些稅就是間接稅;凡立法者的意圖是使某種稅的納稅人即是稅負(fù)實(shí)際負(fù)擔(dān)者,，不能轉(zhuǎn)嫁給別人,，為直接稅。

　　(3)以稅源為劃分標(biāo)準(zhǔn),，對(duì)收入征稅的就是直接稅,，而對(duì)支出征稅的則為間接稅。按這種分法,，所得稅為直接稅,，消費(fèi)稅為間接稅。

　　將稅收劃分為直接稅和間接稅始于19世紀(jì)中期,，它是商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展的產(chǎn)物,，與商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平密切相關(guān)，也是當(dāng)今西方各國(guó)稅收中使用較多的兩個(gè)基本稅收術(shù)語(yǔ),，許多國(guó)家按照這種方法對(duì)稅收進(jìn)行分類,。并且各種直接稅特別是所得稅不僅成為現(xiàn)在世界上各經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家(除法國(guó)外)稅制中的主要稅種，構(gòu)成財(cái)政收入的重要來(lái)源,，也是這些國(guó)調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要工具,。