2.直接返還貨款

　　支付銷售返利方：

　　銷售返利如采用支付貨幣資金形式的,，支付銷售返利方,，根據(jù)取得的“進(jìn)貨退出或索取折讓證明單”作為費用處理。

　　借：營業(yè)費用

　　貸：銀行存款等

　　但是在實務(wù)操作中,，對于這種返利方式會計處理方法各異,，有的會計人員做如下處理：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入

　　貸：銀行存款

　　因為現(xiàn)金返利是在購貨日后發(fā)生的，無法注明在同一張增值稅專用發(fā)票上,。因此,，返利不能沖減增值稅，只能沖減主營業(yè)務(wù)收入,。

　　收到銷售返利方：

　　收到銷售返利方,，沖減銷售成本，如果對方開具紅字發(fā)票時,，應(yīng)將進(jìn)項稅金轉(zhuǎn)出,。

　　借：銀行存款

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

　　3、沖抵貨款的形式

　　國稅發(fā)[2004]136號文件規(guī)定,，對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量,、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額,、數(shù)量計算)的各種返還收入,，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項稅金，不征收營業(yè)稅,。會計上應(yīng)按銷售折讓處理,。

　　按稅法規(guī)定，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明,，銷售方可按折扣后的余額作為銷售額計算增值稅,，如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財務(wù)上如何處理,，均不得從銷售額中減除折扣,，而購買方應(yīng)按折扣后的余額計算進(jìn)項稅額,。

　　銷售返利如采用在銷售發(fā)票直接扣減方式，性質(zhì)上類同銷售折讓,，其會計處理與一般商品折讓購銷的會計處理一樣,。支付銷售返利方收入按照扣減銷售返利后的凈額計入銷售收入;收到銷售返利方成本按照扣減銷售返利后凈額計入采購成本。

　　如果將返利額另開發(fā)票,，對于直接沖抵貨款的形式來兌現(xiàn)的返利,，在開具發(fā)票后發(fā)生的返還費用，或者需要在期后才能明確返利額,，銷售方據(jù)購買方主管稅務(wù)機關(guān)出具的“進(jìn)貨退出或索取折讓證明單”開出紅字發(fā)票沖銷收入,，并相應(yīng)沖減銷項稅額。

　　支付銷售返利方：

　　支付返利方憑進(jìn)貨退出或索取折讓證明單,，開具紅字折讓增值稅發(fā)票,。

　　借：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　貸：銀行存款

　　收到銷售返利方：

　　收到返利方，持通過稅務(wù)局認(rèn)證的紅字折讓增值稅發(fā)票,，抵減進(jìn)項稅額,。

　　借：銀行存款

　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)(紅字)

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入(或庫存商品)

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