現(xiàn)金流量表的編制方法有兩種：一是直接法，以銷售(營業(yè))收入的收現(xiàn)數(shù)為起算點,，然后將其他收入與費用項目的收現(xiàn)數(shù),、付現(xiàn)數(shù)分別列出，以直接反映最終的現(xiàn)金凈流量,。二是間接法,，以本年凈利潤為起算點，調(diào)整不涉及現(xiàn)金收付的各種會計事項,，最后也得出現(xiàn)金凈流量,。

    我國《企業(yè)會計準則——現(xiàn)金流量表》規(guī)定：企業(yè)應(yīng)采用直接法報告經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。常見的直接法有工作底稿法和“T”形賬戶法,，這兩種方法都是以企業(yè)年度資產(chǎn)負債表,、利潤表和有關(guān)項目本年度的發(fā)生額為依據(jù)，通過編制調(diào)整分錄,，將企業(yè)全年的收入,、費用各支出以及資產(chǎn)負債表項目的變化重新調(diào)整為經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動的現(xiàn)金流量,，以確定企業(yè)全年業(yè)務(wù)活動對現(xiàn)金流量產(chǎn)生的影響,，為報表使用者提供決策所需的信息,。

    (1)工作底稿法。

    采用工作底稿法編制現(xiàn)金流量表,，就是以工作底稿為手段,，以損益表和資產(chǎn)負債表的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，對每一項目進行分析并編制調(diào)整分錄,，從而編制出現(xiàn)金流量表,。

    在直接法下，整個工作底稿縱向分成三段：第一段是資產(chǎn)負債表項目,，其中又分為借方項目和貸方項目兩部分,；第二段是損益表項目；第三段是現(xiàn)金流量表項目,。

    工作底稿橫向分成五欄,，在資產(chǎn)負債表部分，第一欄是項目欄,，填列資產(chǎn)負債表各項目,；第二欄是期初欄，用來填列資產(chǎn)負債表的期初數(shù),；第三欄是調(diào)整分錄的借方,；第四欄是調(diào)整分錄的貸方；第五欄是期末數(shù),，用來填列資產(chǎn)負債表的期末數(shù),。在損益表和現(xiàn)金流量表部分，第一欄也是項目欄,，用來填列損益表和現(xiàn)金流量表項目部分,；第二欄空置不填；第三欄,、第四欄分別是調(diào)整分錄的借方和貸方,；第五欄是本期數(shù)，損益表部分這一欄數(shù)字應(yīng)和本期損益表數(shù)字核對相符,，現(xiàn)金流量表部分這一欄的數(shù)字可直接用來編制正式的現(xiàn)金流量表。采用工作底稿法編制現(xiàn)金流量表的程序是：

    第一步：將資產(chǎn)負債表的期初數(shù)和期末數(shù)過入工作底稿的期初數(shù)欄和期末數(shù)欄,。

    第二步：對當前業(yè)務(wù)進行分析并編制調(diào)整分錄,。

    第三步：將調(diào)整分錄過入工作底稿中的相應(yīng)部分。

    第四步：核對調(diào)整分錄,，借貸合計應(yīng)當相等,，資產(chǎn)負債表期初數(shù)加減調(diào)整分錄中的借貸金額后應(yīng)當?shù)扔谄谀��?shù)。

    第五步：根據(jù)工作底稿中現(xiàn)金流量表項目部分編制正式的現(xiàn)金流量表,。

    (2)“T”形賬戶法,。

    采用“T”形賬戶法,，就是以“T”形賬戶為手段，以損益表和資產(chǎn)負債表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ),，對每一項目進行分析并編制調(diào)整分錄,，從而編制出現(xiàn)金流量表，采用“T”形賬戶法編制出現(xiàn)金流量表的程序如下：

    第一步：為所有的非現(xiàn)金項目(包括資產(chǎn)負債表和損益表項目)分別開設(shè)“T”形賬戶,，并將各自的期末期初變動數(shù)過入該賬戶,。

    第二步：開設(shè)一個大的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物”“T”形賬戶，每邊分為經(jīng)營活動,、投資活動和籌資活動三個部分,，左邊記現(xiàn)金收入，右邊記現(xiàn)金支出,，其他賬戶一樣,，過入期末期初變動數(shù)。

    第三步：以損益表項目為基礎(chǔ),，結(jié)合資產(chǎn)負債表分析每一個非現(xiàn)金項目的增減變動,，并據(jù)以編制調(diào)整分錄。

    第四步：將調(diào)整分錄過入“T”形賬戶,，并進行核對,，該賬戶借貸相抵后的余額與原過入的期末期初變動數(shù)應(yīng)當一致。

    第五步：根據(jù)大的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物”“T”形賬戶編制正式的現(xiàn)金流量表,。