案例分析題九(本題20分,，本題為選答題，在案例分析題八、案例分析題九中應(yīng)選一題作答)

　　甲單位是一家事業(yè)單位,。乙單位是甲單位下屬事業(yè)單位,，丙公司是甲單位20×8年3月與其他單位共同出資設(shè)立的企業(yè),。20×9年初,，為了做好20×8年度決算編報工作，甲單位成立檢查組對本單位20×8年度的預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理,、收支處理及會計(jì)報表編制等進(jìn)行了全面檢查,，并對以下事項(xiàng)提出異議：

　　預(yù)算執(zhí)行

　　(1)甲單位將專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)50萬元作為開辦費(fèi)借給新設(shè)立的丙公司，截至檢查日止,，借款尚未收回,。

　　(2)財(cái)政部門通過甲單位撥付乙單位一筆專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)200萬元，甲單位臨時動用其中的80萬元用于墊支本級辦公經(jīng)費(fèi),，計(jì)劃20×9年度預(yù)算批復(fù)后補(bǔ)付乙單位,。

　　(3)甲單位按規(guī)定程序報經(jīng)批準(zhǔn)后，出售舊辦公樓收取價款1300萬元,。甲單位將該筆款項(xiàng)直接劃轉(zhuǎn)基建賬戶,，用于已批準(zhǔn)立項(xiàng)的在建工程。

　　資產(chǎn)管理

　　(1)甲單位經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)集體討論決定,，并報主管部門批準(zhǔn),，以本單位一棟辦公樓為乙單位的銀行借款提供擔(dān)保。目前尚無跡象表明,，甲單位需要承擔(dān)連帶償付責(zé)任,。

　　(2)甲單位在資產(chǎn)盤點(diǎn)中，發(fā)現(xiàn)30臺計(jì)算機(jī)已到規(guī)定報廢期限,，經(jīng)本單位的計(jì)算機(jī)維護(hù)部門認(rèn)定后,，予以報廢，并進(jìn)行了核銷處理,。

　　收支處理

　　(1)甲單位與乙單位約定,，由乙單位每年向甲單位上繳款項(xiàng)100萬元,。20×8年,，甲單位采取在乙單位報銷辦公經(jīng)費(fèi)的方式，抵免部分乙單位繳款,。

　　(2)甲單位受主管部門委托承辦了一次國際性研討會,，將主管部門撥付的會議經(jīng)費(fèi)及會議的各項(xiàng)支出在往來帳中進(jìn)行了會計(jì)處理。

　　(3)甲單位舉辦了三期培訓(xùn)班,，委托某培訓(xùn)機(jī)構(gòu)代為收取培訓(xùn)費(fèi),、支付相關(guān)培訓(xùn)費(fèi)用。甲單位將培訓(xùn)凈收入存放在該培訓(xùn)機(jī)構(gòu)銀行賬戶,，計(jì)劃20×9年直接用于本單位的專項(xiàng)課題研究,。

　　會計(jì)報表編制

　　(1)資產(chǎn)負(fù)債表中“事業(yè)基金”項(xiàng)目的年末余額比年初余額增加了60萬元。經(jīng)查,，該60萬元是由甲單位當(dāng)年的事業(yè)結(jié)余80萬元和經(jīng)營結(jié)余—20萬元結(jié)轉(zhuǎn)所形成,。

　　(2)收入支出表中“其他收入”項(xiàng)目列示的金額為30萬元。經(jīng)查，該金額系甲單位接受某企業(yè)捐贈的一套價值為30萬元的辦公設(shè)備所確認(rèn)的收入,。

　　要求：

　　假定你是甲單位檢查組組長,，請根據(jù)預(yù)算管理、資產(chǎn)管理和事業(yè)單位會計(jì)制度的相關(guān)規(guī)定,，指出上述事項(xiàng)中的不當(dāng)之處,，并給出正確的做法。

　　【分析與解釋】

　　1.預(yù)算執(zhí)行

　　(1)甲單位將專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)出借給丙公司的做法不正確,。

　　或：甲單位不應(yīng)挪用專項(xiàng)經(jīng)費(fèi),。

　　正確做法：甲單位應(yīng)(盡快)收回借出資金。

　　或：專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)�,？顚Ｓ�,。

　　(2)甲單位動用乙單位專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)墊支辦公經(jīng)費(fèi)的做法不正確。

　　或：甲單位不應(yīng)截留乙單位專項(xiàng)經(jīng)費(fèi),。

　　正確做法：甲單位應(yīng)將專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)全額(及時)撥付給乙單位,。

　　或：專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)專款專用,。

　　(3)甲單位將出售舊辦公樓收取的款項(xiàng)直接劃轉(zhuǎn)基建賬戶的做法不正確,。

　　正確做法：出售舊辦公樓收取的款項(xiàng)應(yīng)納入“收支兩條線”管理[或：應(yīng)上繳財(cái)政;或：應(yīng)計(jì)入“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”]。

　　2.資產(chǎn)管理

　　(1)甲單位以辦公樓提供擔(dān)保的程序不符合國有資產(chǎn)管理的相關(guān)規(guī)定,。

　　正確做法：事業(yè)單位以國有資產(chǎn)提供擔(dān)保,，須經(jīng)主管部門審核，報同級財(cái)政部門審批,。

　　(2)不當(dāng)之處：甲單位計(jì)算機(jī)報廢的程序不符合國有資產(chǎn)管理的相關(guān)規(guī)定,。

　　正確做法：事業(yè)單位處置規(guī)定限額以上的資產(chǎn)，須經(jīng)主管部門審核后報同級財(cái)政部門審批;處置規(guī)定限額以下的資產(chǎn)報主管部門審批,，主管部門將審批結(jié)果報同級財(cái)政部門備案,。

　　或：甲單位報廢計(jì)算機(jī)應(yīng)報經(jīng)同級財(cái)政部門審核、備案后再進(jìn)行財(cái)務(wù)處理,。

　　3,、收支處理

　　(1)甲單位通過在乙單位報銷辦公費(fèi)的方式抵減應(yīng)收乙單位繳款的做法不正確。

　　正確做法：甲單位應(yīng)全額收取應(yīng)收乙單位繳款,，在本單位列支辦公經(jīng)費(fèi),。

　　(2)甲單位通過往來帳核算會議經(jīng)費(fèi)收支的做法不正確。

　　正確做法：甲單位應(yīng)將主管部門撥付的會議經(jīng)費(fèi)確認(rèn)為收入,，將會議的實(shí)際開支確認(rèn)為支出,。

　　(3)甲單位將培訓(xùn)凈收入存放在培訓(xùn)機(jī)構(gòu)銀行賬戶中的做法不正確。

　　正確做法：甲單位應(yīng)將培訓(xùn)凈收入納入本單位帳內(nèi)核算,。

　　或：單位發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會計(jì)賬簿上統(tǒng)一登記,、核算,。

　　4、會計(jì)報表編制

　　(1)“事業(yè)基金”項(xiàng)目的列示不正確,。

　　或：事業(yè)基金增加60萬元不正確,。

　　正確做法：甲單位出現(xiàn)經(jīng)營虧損，經(jīng)營結(jié)余—20萬元不應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn),。

　　或：將結(jié)轉(zhuǎn)到事業(yè)單位基金的—20萬元經(jīng)營結(jié)余沖回,。

　　或：事業(yè)基金應(yīng)增加80萬元。

　　(2)“其他收入”項(xiàng)目的列示不正確,。

　　或：其他收入增加30萬元不正確,。

　　或：接受捐贈的固定資產(chǎn)30萬元不應(yīng)計(jì)入“其他收入”。

　　正確做法：事業(yè)單位接受固定資產(chǎn)捐贈,，應(yīng)增加固定資產(chǎn)和固定基金,。

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