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業(yè)務(wù)層面控制（4）

分享： 2015/3/26 13:34:32東奧會(huì)計(jì)在線字體：大小

　　[小編“娜寫年華”] 東奧會(huì)計(jì)在線高級(jí)會(huì)計(jì)師頻道提供：本篇為2015高會(huì)考試《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第五章“企業(yè)內(nèi)部控制”第二節(jié)重點(diǎn)精講：企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)，本節(jié)內(nèi)容主要介紹業(yè)務(wù)層面控制,。

　　【“業(yè)務(wù)層面控制”相關(guān)知識(shí)點(diǎn)】

　　1.資金活動(dòng)控制

　　2.采購業(yè)務(wù)控制

　　3.資產(chǎn)管理控制

　　4.銷售業(yè)務(wù)控制

　　5.研究與開發(fā)控制

　　6.工程項(xiàng)目控制

　　7.擔(dān)保業(yè)務(wù)控制

　　8.業(yè)務(wù)外包控制

　　9.財(cái)務(wù)報(bào)告控制

　　10.全面預(yù)算控制

　　11.合同管理控制

　　12.內(nèi)部信息傳遞控制

　　13.信息系統(tǒng)控制

　　【重點(diǎn)精講】：業(yè)務(wù)層面控制

　　（十）全面預(yù)算控制

　　全面預(yù)算,，是指企業(yè)對(duì)一定期間經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng),、財(cái)務(wù)活動(dòng)等做出的預(yù)算安排,。其中，全面預(yù)算控制內(nèi)容如下：

	相關(guān)內(nèi)容
主要風(fēng)險(xiǎn)	（1）不編制預(yù)算或預(yù)算不健全,，可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營缺乏約束或盲目經(jīng)營,；（2）預(yù)算目標(biāo)不合理、編制不科學(xué),，可能導(dǎo)致企業(yè)資源浪費(fèi)或發(fā)展戰(zhàn)略難以實(shí)現(xiàn),；（3）預(yù)算缺乏剛性、執(zhí)行不力,、考核不嚴(yán),，可能導(dǎo)致預(yù)算管理流于形式。
關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施	預(yù)算編制環(huán)節(jié)	（1）建立和完善預(yù)算編制工作制度,；（2）根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和年度生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃,，編制年度全面預(yù)算；（3）企業(yè)預(yù)算管理委員會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)在綜合平衡基礎(chǔ)上提交的預(yù)算方案進(jìn)行研究論證,，形成全面預(yù)算草案,；（4）企業(yè)董事會(huì)審核全面預(yù)算草案，報(bào)經(jīng)股東（大）會(huì)審議批準(zhǔn),。
	預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)	（1）加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行的管理,，嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行；（2）將預(yù)算指標(biāo)層層分解,，從橫向和縱向落實(shí)到內(nèi)部各部門,、各環(huán)節(jié)和各崗位；（3）根據(jù)全面預(yù)算管理要求,，組織各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)和投融資活動(dòng),；（4）企業(yè)預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與各預(yù)算執(zhí)行單位的溝通,，運(yùn)用財(cái)務(wù)信息和其他相關(guān)資料監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況；（5）建立預(yù)算執(zhí)行情況分析制度,，定期召開預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議,，通報(bào)預(yù)算執(zhí)行情況，研究,、解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題,，提出改進(jìn)措施；（6）企業(yè)批準(zhǔn)下達(dá)的預(yù)算應(yīng)當(dāng)保持穩(wěn)定,，不得隨意調(diào)整,，由于市場(chǎng)環(huán)境、國家政策或不可抗力等客觀因素,，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行發(fā)生重大差異確需調(diào)整預(yù)算的,，應(yīng)當(dāng)履行嚴(yán)格的審批程序。
	預(yù)算考核環(huán)節(jié)	（1）建立嚴(yán)格的預(yù)算執(zhí)行考核制度,，對(duì)各預(yù)算執(zhí)行單位和個(gè)人進(jìn)行考核,，切實(shí)做到有獎(jiǎng)有懲、獎(jiǎng)懲分明,；（2）定期組織預(yù)算執(zhí)行情況考核,；（3）考核過程及結(jié)果應(yīng)有完整的記錄。

　　（十一）合同管理控制

　　合同,，是指企業(yè)與自然人,、法人及其他組織等平等主體之間設(shè)立、變更,、終止民事權(quán)利義務(wù)關(guān)系的協(xié)議,。其中，合同管理控制內(nèi)容如下：

	相關(guān)內(nèi)容
主要風(fēng)險(xiǎn)	（1）未訂立合同,、未經(jīng)授權(quán)對(duì)外訂立合同,、合同對(duì)方主體資格未達(dá)要求、合同內(nèi)容存在重大疏漏和欺詐,，可能導(dǎo)致企業(yè)合法權(quán)益受到侵害,；（2）合同未全面履行或監(jiān)控不當(dāng)，可能導(dǎo)致企業(yè)訴訟失敗,、經(jīng)濟(jì)利益受損,；（3）合同糾紛處理不當(dāng)，可能損害企業(yè)信譽(yù)和形象,。
關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施	合同訂立環(huán)節(jié)	（1）企業(yè)對(duì)外發(fā)生經(jīng)濟(jì)行為,，應(yīng)當(dāng)訂立書面合同；合同訂立前,，應(yīng)當(dāng)充分了解合同對(duì)方的主體資格,、信用狀況等有關(guān)內(nèi)容,，確保對(duì)方當(dāng)事人具備履約能力。（2）根據(jù)協(xié)商,、談判等的結(jié)果,，擬定合同文本。（3）對(duì)合同文本進(jìn)行嚴(yán)格審核,。（4）按照規(guī)定的權(quán)限和程序與對(duì)方當(dāng)事人簽署合同,。（5）建立合同專用章的保管制度。（6）加強(qiáng)合同信息安全保密工作,。
	合同履行環(huán)節(jié)	（1）遵循誠實(shí)信用原則,，嚴(yán)格履行合同；（2）在合同履行過程中發(fā)現(xiàn)有顯失公平,、條款有誤或?qū)Ψ接衅墼p行為等情形，按照規(guī)定權(quán)限和程序辦理合同變更或解除事宜,；（3）加強(qiáng)合同糾紛管理,；（4）根據(jù)合同條款審核后辦理結(jié)算業(yè)務(wù)；（5）加強(qiáng)合同登記管理,；（6）建立合同履行情況評(píng)估制度,，對(duì)分析評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的合同履行中存在的不足，及時(shí)加以改進(jìn),。