相關(guān)內(nèi)容

主要風(fēng)險(xiǎn)

（1）對(duì)擔(dān)保申請(qǐng)人的資信狀況調(diào)查不深,，審批不嚴(yán)或越權(quán)審批,，可能導(dǎo)致企業(yè)擔(dān)保決策失誤或遭受欺詐,；（2）對(duì)被擔(dān)保人出現(xiàn)財(cái)務(wù)困難或經(jīng)營(yíng)陷入困境等狀況監(jiān)控不力，應(yīng)對(duì)措施不當(dāng)，可能導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)法律責(zé)任,；（3）擔(dān)保過(guò)程中存在舞弊行為，可能導(dǎo)致經(jīng)辦審批等相關(guān)人員涉案或企業(yè)利益受損。

關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施

調(diào)查評(píng)估與審批環(huán)節(jié)

（1）對(duì)擔(dān)保申請(qǐng)人進(jìn)行資信調(diào)查和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；（2）擔(dān)保項(xiàng)目不符合國(guó)家法律法規(guī)和本企業(yè)擔(dān)保政策等的,，不得提供擔(dān)保,；（3）建立擔(dān)保授權(quán)和審批制度,，不得超越權(quán)限審批,，重大擔(dān)保業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn),；（4）加強(qiáng)對(duì)子公司擔(dān)保業(yè)務(wù)的統(tǒng)一監(jiān)控,；（5）企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供擔(dān)保的，與關(guān)聯(lián)方存在經(jīng)濟(jì)利益或近親屬關(guān)系的有關(guān)人員在評(píng)估與審批環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)回避,；（6）被擔(dān)保人要求變更擔(dān)保事項(xiàng)的,，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重新履行調(diào)查評(píng)估與審批程序。

執(zhí)行與監(jiān)督環(huán)節(jié)

（1）根據(jù)審核批準(zhǔn)的擔(dān)保業(yè)務(wù)訂立擔(dān)保合同,；（2）加強(qiáng)擔(dān)保合同的日常管理,，定期監(jiān)測(cè)被擔(dān)保人的經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)狀況,；（3）加強(qiáng)對(duì)擔(dān)保業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制,；（4）加強(qiáng)對(duì)反擔(dān)保財(cái)產(chǎn)的管理；（5）建立擔(dān)保業(yè)務(wù)責(zé)任追究制度,；（6）在擔(dān)保合同到期時(shí),，全面清查用于擔(dān)保的財(cái)產(chǎn)、權(quán)利憑證,，按照合同約定及時(shí)終止擔(dān)保關(guān)系,。

相關(guān)內(nèi)容

主要風(fēng)險(xiǎn)

（1）外包范圍和價(jià)格確定不合理,、承包方選擇不當(dāng),，可能導(dǎo)致企業(yè)遭受損失,；（2）業(yè)務(wù)外包監(jiān)控不嚴(yán),、服務(wù)質(zhì)量低劣,，可能導(dǎo)致企業(yè)難以發(fā)揮業(yè)務(wù)外包的優(yōu)勢(shì)；（3）業(yè)務(wù)外包存在商業(yè)賄賂等違法行為,，可能導(dǎo)致企業(yè)相關(guān)人員涉案。

關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施

承包方選擇環(huán)節(jié)

（1）避免將核心業(yè)務(wù)外包,；（2）根據(jù)年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和業(yè)務(wù)外包管理制度,，結(jié)合確定的業(yè)務(wù)外包范圍，擬訂實(shí)施方案,；（3）擇優(yōu)選擇外包業(yè)務(wù)的承包方,；（4）合理確定外包價(jià)格；（5）簽訂業(yè)務(wù)外包合同,；（6）企業(yè)外包業(yè)務(wù)需要保密的,，應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)外包合同或者另行簽訂的保密協(xié)議中明確規(guī)定承包方的保密義務(wù)和責(zé)任。

外包業(yè)務(wù)實(shí)施環(huán)節(jié)

（1）加強(qiáng)業(yè)務(wù)外包實(shí)施的管理,，確保承包方嚴(yán)格履行業(yè)務(wù)外包合同,；（2）做好與承包方的對(duì)接工作,，發(fā)現(xiàn)和解決業(yè)務(wù)外包日常管理中存在的問(wèn)題，對(duì)于重大業(yè)務(wù)外包,，企業(yè)應(yīng)當(dāng)密切關(guān)注承包方的履約能力,，建立相應(yīng)的應(yīng)急機(jī)制，避免業(yè)務(wù)外包失敗造成本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中斷,；（3）加強(qiáng)對(duì)外包業(yè)務(wù)的核算與監(jiān)督,，做好業(yè)務(wù)外包費(fèi)用結(jié)算工作；（4）對(duì)承包方的履約能力進(jìn)行持續(xù)評(píng)估,，有確鑿證據(jù)表明承包方存在重大違約行為,，導(dǎo)致業(yè)務(wù)外包合同無(wú)法履行的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)終止合同,；（5）業(yè)務(wù)外包合同執(zhí)行完成后需要驗(yàn)收的,，企業(yè)應(yīng)當(dāng)組織相關(guān)部門或人員對(duì)完成的業(yè)務(wù)外包合同進(jìn)行驗(yàn)收。

相關(guān)內(nèi)容

主要風(fēng)險(xiǎn)

（1）編制財(cái)務(wù)報(bào)告違反會(huì)計(jì)法律法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度,，可能導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)法律責(zé)任和聲譽(yù)受損；（2）提供虛假財(cái)務(wù)報(bào)告,，誤導(dǎo)財(cái)務(wù)報(bào)告使用者,，造成決策失誤，干擾市場(chǎng)秩序,；（3）不能有效利用財(cái)務(wù)報(bào)告,，難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題，可能導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)失控,。

關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施

編制環(huán)節(jié)

（1）企業(yè)編制財(cái)務(wù)報(bào)告,，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告產(chǎn)生重大影響的交易和事項(xiàng)的處理應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行審批,；（2）根據(jù)登記完整,、核對(duì)無(wú)誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制財(cái)務(wù)報(bào)告；（3）企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告列示的資產(chǎn),、負(fù)債,、所有者權(quán)益金額應(yīng)當(dāng)真實(shí)可靠；（4）企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)如實(shí)列示當(dāng)期收入,、費(fèi)用和利潤(rùn),；（5）企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告列示的各種現(xiàn)金流量由經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量構(gòu)成,，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定劃清各類交易和事項(xiàng)的現(xiàn)金流量的界限,；（6）企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度編制附注,；（7）企業(yè)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，如實(shí)反映企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)狀況,、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量,；（8）企業(yè)編制財(cái)務(wù)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)充分利用信息技術(shù),，提高工作效率和工作質(zhì)量,。

對(duì)外提供環(huán)節(jié)

（1）及時(shí)對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)告；（2）企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告編制完成后,，應(yīng)當(dāng)裝訂成冊(cè),，加蓋公章，由企業(yè)負(fù)責(zé)人,、總會(huì)計(jì)師或分管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人,、財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽名并蓋章；（3）財(cái)務(wù)報(bào)告須經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告,，應(yīng)當(dāng)隨同財(cái)務(wù)報(bào)告一并提供。

分析利用環(huán)節(jié)

（1）重視財(cái)務(wù)報(bào)告分析工作,，定期召開財(cái)務(wù)分析會(huì)議,；（2）分析企業(yè)的資產(chǎn)分布、負(fù)債水平和所有者權(quán)益結(jié)構(gòu),，通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債率,、流動(dòng)比率、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等指標(biāo)分析企業(yè)的償債能力和營(yíng)運(yùn)能力,；（3）分析各項(xiàng)收入,、費(fèi)用的構(gòu)成及其增減變動(dòng)情況，通過(guò)凈資產(chǎn)收益率,、每股收益等指標(biāo)，分析企業(yè)的盈利能力和發(fā)展能力,；（4）分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng),、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量的運(yùn)轉(zhuǎn)情況,；（5）企業(yè)定期的財(cái)務(wù)分析應(yīng)當(dāng)形成分析報(bào)告,，財(cái)務(wù)分析報(bào)告結(jié)果應(yīng)當(dāng)及時(shí)傳遞給企業(yè)內(nèi)部有關(guān)管理層級(jí)。