相關(guān)內(nèi)容

主要風(fēng)險

（1）對擔(dān)保申請人的資信狀況調(diào)查不深,，審批不嚴(yán)或越權(quán)審批,，可能導(dǎo)致企業(yè)擔(dān)保決策失誤或遭受欺詐；（2）對被擔(dān)保人出現(xiàn)財務(wù)困難或經(jīng)營陷入困境等狀況監(jiān)控不力,，應(yīng)對措施不當(dāng),，可能導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)法律責(zé)任；（3）擔(dān)保過程中存在舞弊行為,，可能導(dǎo)致經(jīng)辦審批等相關(guān)人員涉案或企業(yè)利益受損,。

關(guān)鍵控制點及控制措施

調(diào)查評估與審批環(huán)節(jié)

（1）對擔(dān)保申請人進(jìn)行資信調(diào)查和風(fēng)險評估；（2）擔(dān)保項目不符合國家法律法規(guī)和本企業(yè)擔(dān)保政策等的,，不得提供擔(dān)保,；（3）建立擔(dān)保授權(quán)和審批制度，不得超越權(quán)限審批,，重大擔(dān)保業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)報經(jīng)董事會或類似權(quán)力機構(gòu)批準(zhǔn),；（4）加強對子公司擔(dān)保業(yè)務(wù)的統(tǒng)一監(jiān)控；（5）企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供擔(dān)保的,，與關(guān)聯(lián)方存在經(jīng)濟(jì)利益或近親屬關(guān)系的有關(guān)人員在評估與審批環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)回避,；（6）被擔(dān)保人要求變更擔(dān)保事項的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重新履行調(diào)查評估與審批程序,。

執(zhí)行與監(jiān)督環(huán)節(jié)

（1）根據(jù)審核批準(zhǔn)的擔(dān)保業(yè)務(wù)訂立擔(dān)保合同,；（2）加強擔(dān)保合同的日常管理，定期監(jiān)測被擔(dān)保人的經(jīng)營情況和財務(wù)狀況,；（3）加強對擔(dān)保業(yè)務(wù)的會計系統(tǒng)控制,；（4）加強對反擔(dān)保財產(chǎn)的管理；（5）建立擔(dān)保業(yè)務(wù)責(zé)任追究制度；（6）在擔(dān)保合同到期時,，全面清查用于擔(dān)保的財產(chǎn),、權(quán)利憑證，按照合同約定及時終止擔(dān)保關(guān)系,。

相關(guān)內(nèi)容

主要風(fēng)險

（1）外包范圍和價格確定不合理,、承包方選擇不當(dāng)，可能導(dǎo)致企業(yè)遭受損失,；（2）業(yè)務(wù)外包監(jiān)控不嚴(yán),、服務(wù)質(zhì)量低劣，可能導(dǎo)致企業(yè)難以發(fā)揮業(yè)務(wù)外包的優(yōu)勢,；（3）業(yè)務(wù)外包存在商業(yè)賄賂等違法行為,，可能導(dǎo)致企業(yè)相關(guān)人員涉案。

關(guān)鍵控制點及控制措施

承包方選擇環(huán)節(jié)

（1）避免將核心業(yè)務(wù)外包,；（2）根據(jù)年度生產(chǎn)經(jīng)營計劃和業(yè)務(wù)外包管理制度,，結(jié)合確定的業(yè)務(wù)外包范圍，擬訂實施方案,；（3）擇優(yōu)選擇外包業(yè)務(wù)的承包方,；（4）合理確定外包價格；（5）簽訂業(yè)務(wù)外包合同,；（6）企業(yè)外包業(yè)務(wù)需要保密的,，應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)外包合同或者另行簽訂的保密協(xié)議中明確規(guī)定承包方的保密義務(wù)和責(zé)任。

外包業(yè)務(wù)實施環(huán)節(jié)

（1）加強業(yè)務(wù)外包實施的管理,，確保承包方嚴(yán)格履行業(yè)務(wù)外包合同,；（2）做好與承包方的對接工作，發(fā)現(xiàn)和解決業(yè)務(wù)外包日常管理中存在的問題,，對于重大業(yè)務(wù)外包,，企業(yè)應(yīng)當(dāng)密切關(guān)注承包方的履約能力，建立相應(yīng)的應(yīng)急機制，避免業(yè)務(wù)外包失敗造成本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中斷,；（3）加強對外包業(yè)務(wù)的核算與監(jiān)督,，做好業(yè)務(wù)外包費用結(jié)算工作；（4）對承包方的履約能力進(jìn)行持續(xù)評估,，有確鑿證據(jù)表明承包方存在重大違約行為,，導(dǎo)致業(yè)務(wù)外包合同無法履行的，應(yīng)當(dāng)及時終止合同,；（5）業(yè)務(wù)外包合同執(zhí)行完成后需要驗收的,，企業(yè)應(yīng)當(dāng)組織相關(guān)部門或人員對完成的業(yè)務(wù)外包合同進(jìn)行驗收。

相關(guān)內(nèi)容

主要風(fēng)險

（1）編制財務(wù)報告違反會計法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度,，可能導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)法律責(zé)任和聲譽受損；（2）提供虛假財務(wù)報告,，誤導(dǎo)財務(wù)報告使用者,，造成決策失誤，干擾市場秩序,；（3）不能有效利用財務(wù)報告,，難以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題，可能導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)和經(jīng)營風(fēng)險失控,。

關(guān)鍵控制點及控制措施

編制環(huán)節(jié)

（1）企業(yè)編制財務(wù)報告,，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注會計政策和會計估計，對財務(wù)報告產(chǎn)生重大影響的交易和事項的處理應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行審批,；（2）根據(jù)登記完整,、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制財務(wù)報告；（3）企業(yè)財務(wù)報告列示的資產(chǎn),、負(fù)債,、所有者權(quán)益金額應(yīng)當(dāng)真實可靠；（4）企業(yè)財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)如實列示當(dāng)期收入,、費用和利潤,；（5）企業(yè)財務(wù)報告列示的各種現(xiàn)金流量由經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動的現(xiàn)金流量構(gòu)成,，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定劃清各類交易和事項的現(xiàn)金流量的界限,；（6）企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度編制附注；（7）企業(yè)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)編制合并財務(wù)報表,，如實反映企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)狀況,、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量,；（8）企業(yè)編制財務(wù)報告，應(yīng)當(dāng)充分利用信息技術(shù),，提高工作效率和工作質(zhì)量,。

對外提供環(huán)節(jié)

（1）及時對外提供財務(wù)報告；（2）企業(yè)財務(wù)報告編制完成后,，應(yīng)當(dāng)裝訂成冊,，加蓋公章，由企業(yè)負(fù)責(zé)人,、總會計師或分管會計工作的負(fù)責(zé)人,、財會部門負(fù)責(zé)人簽名并蓋章；（3）財務(wù)報告須經(jīng)注冊會計師審計的,，注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所出具的審計報告,，應(yīng)當(dāng)隨同財務(wù)報告一并提供。

分析利用環(huán)節(jié)

（1）重視財務(wù)報告分析工作,，定期召開財務(wù)分析會議,；（2）分析企業(yè)的資產(chǎn)分布、負(fù)債水平和所有者權(quán)益結(jié)構(gòu),，通過資產(chǎn)負(fù)債率,、流動比率、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等指標(biāo)分析企業(yè)的償債能力和營運能力,；（3）分析各項收入、費用的構(gòu)成及其增減變動情況,，通過凈資產(chǎn)收益率,、每股收益等指標(biāo)，分析企業(yè)的盈利能力和發(fā)展能力,；（4）分析經(jīng)營活動,、投資活動、籌資活動現(xiàn)金流量的運轉(zhuǎn)情況,；（5）企業(yè)定期的財務(wù)分析應(yīng)當(dāng)形成分析報告,，財務(wù)分析報告結(jié)果應(yīng)當(dāng)及時傳遞給企業(yè)內(nèi)部有關(guān)管理層級。