相關(guān)內(nèi)容

主要風(fēng)險(xiǎn)

（1）籌資決策不當(dāng),，引發(fā)資本結(jié)構(gòu)不合理或無(wú)效融資，可能導(dǎo)致企業(yè)籌資成本過(guò)高或債務(wù)危機(jī),；（2）投資決策失誤,，引發(fā)盲目擴(kuò)張或喪失發(fā)展機(jī)遇，可能導(dǎo)致資金鏈斷裂或資金使用效益低下,；（3）資金調(diào)度不合理、營(yíng)運(yùn)不暢,，可能導(dǎo)致企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境或資金冗余,；（4）資金活動(dòng)管控不嚴(yán)，可能導(dǎo)致資金被挪用,、侵占,、抽逃或遭受欺詐。

關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施

籌資活動(dòng)

（1）根據(jù)籌資戰(zhàn)略目標(biāo)和規(guī)劃,，結(jié)合年度全面預(yù)算,，擬訂籌資方案；（2）對(duì)籌資方案進(jìn)行科學(xué)論證,；（3）對(duì)籌資方案進(jìn)行嚴(yán)格審批,，重大籌資方案應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑�體決策或者聯(lián)簽制度；（4）根據(jù)批準(zhǔn)的籌資方案,，嚴(yán)格按照規(guī)定權(quán)限和程序籌集資金,；（5）按照籌資方案確定的用途使用資金；（6）嚴(yán)格執(zhí)行籌資合同約定的條款,，加強(qiáng)債務(wù)償還和股利支付環(huán)節(jié)的管理,。

投資活動(dòng)

（1）根據(jù)投資目標(biāo)和規(guī)劃，擬訂投資方案,，企業(yè)選擇投資項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)突出主業(yè),，謹(jǐn)慎從事股票投資或衍生金融產(chǎn)品等高風(fēng)險(xiǎn)投資；（2）加強(qiáng)對(duì)投資方案的可行性研究,；（3）按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)ν顿Y項(xiàng)目進(jìn)行決策審批,，重大投資項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑�體決策或者聯(lián)簽制度,；（4）根據(jù)批準(zhǔn)的投資方案，與被投資方簽訂投資合同或協(xié)議,；（5）指定專門(mén)機(jī)構(gòu)或人員對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤管理,；（6）加強(qiáng)投資收回和處置環(huán)節(jié)的控制。

資金營(yíng)運(yùn)環(huán)節(jié)

（1）加強(qiáng)資金營(yíng)運(yùn)的過(guò)程管理,，提升資金營(yíng)運(yùn)效率,；（2）按照預(yù)算要求組織協(xié)調(diào)資金調(diào)度，嚴(yán)禁資金體外循環(huán),；（3）定期組織召開(kāi)資金調(diào)度會(huì)或資金安全檢查,，對(duì)資金預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行綜合分析；（4）加強(qiáng)對(duì)營(yíng)運(yùn)資金的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制,，嚴(yán)格規(guī)范資金的收支條件,、程序和審批權(quán)限；（5）不得由一人辦理貨幣資金全過(guò)程業(yè)務(wù),，嚴(yán)禁將辦理資金業(yè)務(wù)的相關(guān)印章和票據(jù)集中一人保管,。

相關(guān)內(nèi)容

主要風(fēng)險(xiǎn)

（1）采購(gòu)計(jì)劃安排不合理,，市場(chǎng)變化趨勢(shì)預(yù)測(cè)不準(zhǔn)確，造成庫(kù)存短缺或積壓,，可能導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)停滯或資源浪費(fèi),；（2）供應(yīng)商選擇不當(dāng)，采購(gòu)方式不合理,，招投標(biāo)或定價(jià)機(jī)制不科學(xué),，授權(quán)審批不規(guī)范，可能導(dǎo)致采購(gòu)物資質(zhì)次價(jià)高,，出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐,；（3）采購(gòu)驗(yàn)收不規(guī)范，付款審核不嚴(yán),，可能導(dǎo)致采購(gòu)物資,、資金損失或信用受損,。

關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施

購(gòu)買(mǎi)環(huán)節(jié)

（1）建立采購(gòu)申請(qǐng)制度，明確相關(guān)部門(mén)或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請(qǐng)購(gòu)和審批程序,；（2）按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理請(qǐng)購(gòu)手續(xù),；（3）建立科學(xué)的供應(yīng)商評(píng)估和準(zhǔn)入制度；（4）合理選擇采購(gòu)方式,；（5）建立采購(gòu)定價(jià)機(jī)制,；（6)根據(jù)確定的供應(yīng)商、采購(gòu)方式,、采購(gòu)價(jià)格等情況擬定采購(gòu)合同,；（7）建立嚴(yán)格的采購(gòu)驗(yàn)收制度；（8）加強(qiáng)物資采購(gòu)供應(yīng)過(guò)程的管理,。

付款環(huán)節(jié)

（1）加強(qiáng)采購(gòu)付款的管理,，完善付款流程，明確付款審核人的責(zé)任和權(quán)力,；（2）加強(qiáng)預(yù)付賬款和定金的管理,；（3）加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)活動(dòng)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，應(yīng)當(dāng)指定專人通過(guò)函證等方式,，定期與供應(yīng)商核對(duì)應(yīng)付賬款,、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來(lái)款項(xiàng),；（4）建立退貨管理制度,。

相關(guān)內(nèi)容

主要風(fēng)險(xiǎn)

（1）存貨積壓或短缺,，可能導(dǎo)致流動(dòng)資金占用過(guò)量、存貨價(jià)值貶損或生產(chǎn)中斷,；（2）固定資產(chǎn)更新改造不夠,、使用效能低下、維護(hù)不當(dāng),、產(chǎn)能過(guò)剩,，可能導(dǎo)致企業(yè)缺乏競(jìng)爭(zhēng)力、資產(chǎn)價(jià)值貶損,、安全事故頻發(fā)或資源浪費(fèi),；（3）無(wú)形資產(chǎn)缺乏核心技術(shù)、權(quán)屬不清,、技術(shù)落后,、存在重大技術(shù)安全隱患,，可能導(dǎo)致企業(yè)法律糾紛、缺乏可持續(xù)發(fā)展能力,。

關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施

存貨管理環(huán)節(jié)

（1）采用先進(jìn)的存貨管理技術(shù)和方法,，規(guī)范存貨驗(yàn)收程序和方法；（2）建立存貨保管制度,，定期對(duì)存貨進(jìn)行檢查,；（3）明確存貨發(fā)出和領(lǐng)用的審批權(quán)限，大批存貨,、貴重商品或危險(xiǎn)品的發(fā)出應(yīng)當(dāng)實(shí)行特別授權(quán),；（4）根據(jù)各種存貨采購(gòu)間隔期和當(dāng)前庫(kù)存，合理確定存貨采購(gòu)日期和數(shù)量,；（5）詳細(xì)記錄存貨入庫(kù),、出庫(kù)及庫(kù)存情況，做到存貨記錄與實(shí)際庫(kù)存相符,；（6）建立存貨盤(pán)點(diǎn)清查制度,，企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了開(kāi)展全面盤(pán)點(diǎn)清查，盤(pán)點(diǎn)清查結(jié)果應(yīng)當(dāng)形成書(shū)面報(bào)告,。

固定資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)

（1）制定固定資產(chǎn)目錄,；（2）執(zhí)行固定資產(chǎn)日常維修和大修理計(jì)劃；（3）強(qiáng)化對(duì)生產(chǎn)線等關(guān)鍵設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)的監(jiān)控,；（4）加大技改投入,，促進(jìn)固定資產(chǎn)技術(shù)升級(jí)；（5）規(guī)范固定資產(chǎn)抵押管理,；（6）建立固定資產(chǎn)清查制度,，至少每年進(jìn)行全面清查；（7）加強(qiáng)固定資產(chǎn)處置的控制,，關(guān)注固定資產(chǎn)處置中的關(guān)聯(lián)交易和處置定價(jià),，防范資產(chǎn)流失。

無(wú)形資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)

（1）加強(qiáng)對(duì)品牌,、商標(biāo),、專利、專有技術(shù),、土地使用權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)的管理,，促進(jìn)無(wú)形資產(chǎn)有效利用；（2）加強(qiáng)無(wú)形資產(chǎn)權(quán)益保護(hù),，防范侵權(quán)行為和法律風(fēng)險(xiǎn),；（3）定期對(duì)專利、專有技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)的先進(jìn)性進(jìn)行評(píng)估；（4）加強(qiáng)品牌建設(shè),，通過(guò)提供高質(zhì)量產(chǎn)品和優(yōu)質(zhì)服務(wù)等多種方式,，不斷打造和培育主業(yè)品牌。