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【知識點(diǎn)】企業(yè)實(shí)踐中的內(nèi)部控制組織形式

【所屬章節(jié)】第三章 企業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制

企業(yè)實(shí)踐中的內(nèi)部控制組織形式

內(nèi)部控制建設(shè)作為一項系統(tǒng)工程,，需要企業(yè)董事會,、審計委員會、監(jiān)事會,、經(jīng)理層及內(nèi)部各職能部門共同參與并承擔(dān)相應(yīng)的職責(zé),，以便更好地融入企業(yè)管理。

1.董事會

董事會對內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé),，定期召開董事會議,，商討內(nèi)部控制建設(shè)中的重大問題并作出決策。內(nèi)部控制的建立與實(shí)施對企業(yè)組織架構(gòu)最直接的影響就是加大了董事會及其全體董事的責(zé)任,，具體包括：科學(xué)選擇經(jīng)理層并對其實(shí)施有效監(jiān)督;清晰了解企業(yè)內(nèi)部控制的范圍;就企業(yè)的最大風(fēng)險承受度形成一致意見;及時知悉企業(yè)最重大的風(fēng)險以及經(jīng)理層是否恰當(dāng)?shù)赜枰詰?yīng)對,。

2.審計委員會

審計委員會是董事會下設(shè)的專業(yè)委員會。內(nèi)部控制建立與實(shí)施對審計委員會的人員構(gòu)成,、議事規(guī)則,、報告機(jī)制等均有重要影響，要求審計委員會負(fù)責(zé)人及其成員必須具備相應(yīng)的獨(dú)立性,、良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力,。審計委員會在內(nèi)部控制中的職責(zé)一般包括：審查企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計;監(jiān)督內(nèi)部控制有效實(shí)施;領(lǐng)導(dǎo)開展內(nèi)部控制自我評價;與中介機(jī)構(gòu)就內(nèi)部控制審計和其他相關(guān)事宜進(jìn)行溝通協(xié)調(diào)等。

3.監(jiān)事會

監(jiān)事會對董事會建立與實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督,。監(jiān)事會監(jiān)督不同于審計委員會對經(jīng)理層的監(jiān)督,是一種層次更高,、獨(dú)立性更強(qiáng)的再監(jiān)督。監(jiān)事會主席及其成員應(yīng)當(dāng)定期參加董事會及其審計委員會召開的涉及內(nèi)部控制的會議,，如對董事會及其審計委員會有關(guān)內(nèi)部控制的決策持有異議,，或認(rèn)為董事會和經(jīng)理層成員存在舞弊行為，還可提議召開獨(dú)立的監(jiān)事會議,。

4.經(jīng)理層

經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行,。經(jīng)理作為企業(yè)經(jīng)營管理活動的最高執(zhí)行者，在內(nèi)部控制建設(shè)過程中承擔(dān)著重要責(zé)任,，包括貫徹董事會及其審計委員會對內(nèi)部控制的決策意見;為其他高級管理人員提供內(nèi)部控制方面的領(lǐng)導(dǎo)和指引;定期與采購、生產(chǎn),、營銷,、財務(wù)、人事等主要職能部門和業(yè)務(wù)單元的負(fù)責(zé)人進(jìn)行會談,，對他們控制風(fēng)險的措施及效果進(jìn)行督導(dǎo)和核查等,。

5.內(nèi)部控制部門

企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制，可以根據(jù)需要成立專門的內(nèi)部控制工作團(tuán)隊,，以項目組的形式運(yùn)作;也可以成立內(nèi)部控制專職機(jī)構(gòu)(或崗位),，專門負(fù)責(zé)內(nèi)部控制在企業(yè)內(nèi)部各部門間的組織協(xié)調(diào)和日常性事務(wù)工作。內(nèi)部控制部門的職責(zé)一般包括：制定內(nèi)部控制手冊并組織落實(shí);確定各職能部門或業(yè)務(wù)單位對于內(nèi)部控制的權(quán)利和義務(wù);指導(dǎo)內(nèi)部控制與其他經(jīng)營計劃和管理活動的整合;向董事會及其審計委員會或經(jīng)理層報告內(nèi)部控制建設(shè)進(jìn)展情況和存在的問題等。

6.內(nèi)部審計部門

內(nèi)部審計部門在評價內(nèi)部控制的有效性以及提出改進(jìn)建議等方面起著關(guān)鍵作用,。企業(yè)應(yīng)當(dāng)授予內(nèi)部審計部門適當(dāng)?shù)臋?quán)力以確保其獨(dú)立地履行審計職責(zé);對內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)人的任免應(yīng)當(dāng)慎重;內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)人與董事會或?qū)徲嬑瘑T會應(yīng)保持溝通;應(yīng)當(dāng)賦予內(nèi)部審計部門追查異常情況的權(quán)力和提出處理處罰建議的權(quán)力,。

7.財會部門

財會部門在保證與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制有效性方面發(fā)揮著十分重要的作用。企業(yè)開展內(nèi)部控制工作,，要求財會部門不能將眼光僅僅局限于財務(wù)活動,，而應(yīng)貫穿企業(yè)經(jīng)營管理的全過程，在制定發(fā)展戰(zhàn)略,、分析評估風(fēng)險和作出決策等環(huán)節(jié)扮演好關(guān)鍵的助手和參謀角色,。為此，企業(yè)經(jīng)理層應(yīng)當(dāng)賦予財會部門負(fù)責(zé)人參與相應(yīng)決策的權(quán)力,，并支持和指導(dǎo)其關(guān)注經(jīng)營管理的更廣范疇,。

8.其他職能部門

企業(yè)內(nèi)部各職能部門(或業(yè)務(wù)單位)及其全體員工都應(yīng)當(dāng)在建立與實(shí)施內(nèi)部控制過程中承擔(dān)相應(yīng)職責(zé)并發(fā)揮積極作用。例如,，法律部門應(yīng)當(dāng)建立法律顧問制度和重大法律糾紛案件備案制度,，做好法律宣傳和解釋工作，確保企業(yè)合法經(jīng)營;人事部門應(yīng)當(dāng)建立舉報人保護(hù)制度,，確保投訴舉報機(jī)制有效運(yùn)行,，并成為企業(yè)反舞弊的重要手段等。

企業(yè)可以根據(jù)需要在各職能部門(或業(yè)務(wù)單位)內(nèi)部設(shè)立內(nèi)部控制崗位,，專門負(fù)責(zé)與本部門相關(guān)的內(nèi)部控制工作,，并定期與內(nèi)部控制職能部門進(jìn)行溝通。

企業(yè)經(jīng)理層應(yīng)當(dāng)重視全體員工在內(nèi)部控制中的作用,，為員工反映訴求提供信息通道,。

注：以上高級會計師考試知識點(diǎn)內(nèi)容來自東奧老師授課講義

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