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【知識點】企業(yè)風(fēng)險及其分類

【所屬章節(jié)】第三章 企業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制

企業(yè)風(fēng)險及其分類

(一)風(fēng)險含義及構(gòu)成要素(★)

企業(yè)風(fēng)險是指對企業(yè)的戰(zhàn)略與經(jīng)營目標(biāo)實現(xiàn)產(chǎn)生影響的不確定性,。一般用事件后果和發(fā)生可能性的組合來表達(dá)。

企業(yè)風(fēng)險構(gòu)成基本要素包括風(fēng)險因素,、風(fēng)險事件(事故),、損失。

1.風(fēng)險因素,，是指促使某一風(fēng)險事件發(fā)生,，或增加其發(fā)生的可能性、或提高其損失程度的原因或條件,。

2.風(fēng)險事件(事故),，是指造成損失的偶發(fā)事故。企業(yè)經(jīng)營中的風(fēng)險事件(事故)的發(fā)生有時直接導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營失敗,。

3.損失,，是指非故意的、非預(yù)期的,、非計劃的經(jīng)濟(jì)價值的減少,。損失又分為直接損失和間接損失,，直接損失是指風(fēng)險事件導(dǎo)致的財產(chǎn)毀損和人身傷害;間接損失是指由直接損失引起的其他損失，包括額外費用損失,、收入損失和責(zé)任損失等,。

由于風(fēng)險是影響企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的各種因素和事項，可能給企業(yè)帶來不利影響,，但許多情況下,，風(fēng)險也可能孕育著機(jī)會，風(fēng)險和機(jī)遇并存,。

提示

風(fēng)險的定義是不確定性,，是可能與不可能，而不是非黑即白的好與不好,，很多企業(yè)就是在風(fēng)險中發(fā)展成長的,，完善的風(fēng)控體系是實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的前提和保障。

(二)風(fēng)險分類(★★★)

一般來說,，風(fēng)險的分類方式主要有：

提示：

外部風(fēng)險VS內(nèi)部風(fēng)險

企業(yè)在風(fēng)險管理中,，針對不同類別的風(fēng)險分別收集與企業(yè)相關(guān)的內(nèi)外部初始信息,。

如財務(wù)風(fēng)險——內(nèi)部信息主要有：負(fù)債、或有負(fù)債,、負(fù)債率,、償債能力等。

如市場風(fēng)險——外部信息主要有：產(chǎn)品和服務(wù)的價格及供需變化;能源,、原材料、配件等物資供應(yīng)充足性,、穩(wěn)定性和價格變化等,。

與外部風(fēng)險相比，內(nèi)部風(fēng)險一般更容易識別,、管理和控制,。

純粹風(fēng)險VS機(jī)會風(fēng)險

純粹風(fēng)險只會帶來損失,，如企業(yè)發(fā)生重大安全事故，主要客戶流失,，原材料價格大幅度上升,，重大違規(guī)被處罰等;

機(jī)會風(fēng)險能夠帶來損失和盈利的可能性，如負(fù)債融資既有可能帶來杠桿利益也可能給帶來損失,，股票投資既可能帶來額外收益也可能帶來損失,。

固有風(fēng)險VS剩余風(fēng)險

如教材例題公司風(fēng)險描述新能源汽車發(fā)展可能導(dǎo)致產(chǎn)品需求減少，銷售量下降,，發(fā)生可能性5(量化值),，影響程度4(量化值)，應(yīng)對前風(fēng)險等級20(固有風(fēng)險-采取措施之前),，采取開發(fā)適應(yīng)新能源汽車的新產(chǎn)品措施后,，發(fā)生可能性3，影響程度4,，風(fēng)險等級12(剩余風(fēng)險-采取措施之后),。

(三)風(fēng)險管理的含義和框架(★)

1.風(fēng)險管理的含義

企業(yè)風(fēng)險管理是指企業(yè)為實現(xiàn)風(fēng)險管理目標(biāo)，對風(fēng)險進(jìn)行有效識別,、分析,、預(yù)警和應(yīng)對等管理活動的過程。

風(fēng)險管理目標(biāo)是在確定企業(yè)風(fēng)險偏好的基礎(chǔ)上,，將企業(yè)的總體風(fēng)險和主要風(fēng)險控制在企業(yè)風(fēng)險容忍度范圍之內(nèi),。

2.COSO風(fēng)險管理框架

科索委員會(“COSO”)2004年發(fā)布的《企業(yè)風(fēng)險管理——整合框架》(以下簡稱“企業(yè)風(fēng)險管理框架”)，將風(fēng)險管理定義為：一個過程,，由一個董事會,、管理層和其他人員實施，應(yīng)用于戰(zhàn)略制定并貫穿于企業(yè)之中,，旨在識別可能影響主體的潛在事項,，管理風(fēng)險以使其在該主體的風(fēng)險容量之內(nèi)，并為主體目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理保證,。潛在事項是源于內(nèi)部或外部的影響目標(biāo)實現(xiàn)的事故或事件,，事項可能有負(fù)面影響，也可能有正面影響,，或者兩者兼而有之,。

企業(yè)風(fēng)險管理框架力求實現(xiàn)組織的戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo),、報告目標(biāo),、合規(guī)目標(biāo)四種類型目標(biāo)。

企業(yè)風(fēng)險管理包括八個相互關(guān)聯(lián)的構(gòu)成要素，即內(nèi)部環(huán)境,、目標(biāo)設(shè)定,、事項識別、風(fēng)險評估,、風(fēng)險應(yīng)對,、控制活動、信息與溝通,、監(jiān)控,。

一個企業(yè)各個構(gòu)成要素如果存在并正常運行，那么風(fēng)險管理就可能沒有缺陷,，風(fēng)險可能已經(jīng)被控制在主體的風(fēng)險容量范圍內(nèi)。

COSO于2017年發(fā)布的《企業(yè)風(fēng)險管理一一戰(zhàn)略和績效(2017)》強調(diào)了風(fēng)險與目標(biāo),、績效的一致性,，探討了如何將風(fēng)險偏好納入戰(zhàn)略和目標(biāo)設(shè)置，然后通過執(zhí)行管理,，將風(fēng)險保持在一個可接受的變化范圍,。

注：以上高級會計師考試知識點內(nèi)容來自東奧老師授課講義

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