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【案例分析題】

甲單位為一家省級(jí)事業(yè)單位,，按省財(cái)政廳要求執(zhí)行中央級(jí)事業(yè)單位部門預(yù)算管理、國(guó)有資產(chǎn)管理,、政府采購(gòu)等有關(guān)規(guī)定,。2024年2月，審計(jì)局對(duì)該單位及其下屬單位2023年度預(yù)算管理,、國(guó)有資產(chǎn)管理,、政府采購(gòu)等情況進(jìn)行了檢查，發(fā)現(xiàn)以下主要問(wèn)題：

(1)2023年7月,，甲單位收到撥付的辦公樓改建項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)300萬(wàn)元,，該項(xiàng)目于2023年8月開(kāi)始施工，合同約定每月按工程實(shí)施進(jìn)度付款,，但在8月中旬工程實(shí)施過(guò)程中發(fā)現(xiàn)改建方案設(shè)計(jì)有缺陷,，需要重新審定設(shè)計(jì)方案并論證，致使該工程停工,。在2023年底該改建方案還未確定,，也未上報(bào)財(cái)政部門，該工程仍未啟動(dòng)實(shí)施,，但甲單位為了加快預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度,，直接將該項(xiàng)目資金于12月全額撥付給施工單位，等改建方案論證充分后再組織施工,。

(2)2023年8月,，甲單位在資產(chǎn)清查中盤虧材料一批，賬面價(jià)值為100萬(wàn)元,。甲單位將財(cái)產(chǎn)清查的結(jié)果向財(cái)政部門進(jìn)行報(bào)告,。在財(cái)政部門批復(fù)前,，甲單位將盤虧的材料暫時(shí)進(jìn)行了銷賬處理，待財(cái)政部門批復(fù)備案后,，再進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整和處理,。

(3)2023年8月到9月，甲單位的相關(guān)調(diào)研人員在某地級(jí)市調(diào)研工作及開(kāi)展會(huì)議時(shí),，發(fā)生的差旅費(fèi),、辦公費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等3萬(wàn)元均以現(xiàn)金支付,，審計(jì)人員在核查其相關(guān)報(bào)銷單據(jù)及材料時(shí)并未發(fā)現(xiàn)特殊情形,。

(4)2023年10月,，甲單位自行組織確定采購(gòu)需求和編制采購(gòu)實(shí)施計(jì)劃,，并建立了審查工作機(jī)制，在采購(gòu)活動(dòng)開(kāi)始前,，針對(duì)采購(gòu)需求中的重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng),，對(duì)采購(gòu)需求和采購(gòu)實(shí)施計(jì)劃進(jìn)行一般性審查和重點(diǎn)審查。

(5)甲單位按規(guī)定對(duì)本單位2023年的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行了自我評(píng)價(jià),，并編制了預(yù)算績(jī)效報(bào)告,，將實(shí)際取得的績(jī)效與績(jī)效目標(biāo)進(jìn)行了對(duì)比，對(duì)于未實(shí)現(xiàn)績(jī)效目標(biāo)的事項(xiàng),，在報(bào)告中逐項(xiàng)列明了理由,。

假定不考慮其他因素。

要求：根據(jù)國(guó)家部門預(yù)算管理,、國(guó)庫(kù)集中收付制度,、國(guó)有資產(chǎn)管理、政府采購(gòu)制度,、預(yù)算績(jī)效管理等有關(guān)規(guī)定,，逐項(xiàng)指出事項(xiàng)(1)至事項(xiàng)(5)是否存在不當(dāng)之處;如存在不當(dāng)之處，分別說(shuō)明理由,。

【正確答案】

事項(xiàng)(1)存在不當(dāng)之處,。

理由：預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，如發(fā)生項(xiàng)目變更,、終止的,，必須按照規(guī)定的程序報(bào)經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)，并進(jìn)行預(yù)算調(diào)整,。中央部門不得自行調(diào)整項(xiàng)目支出預(yù)算,。

事項(xiàng)(2)存在不當(dāng)之處。

理由：財(cái)政部門批復(fù),、備案前的資產(chǎn)損失和資金掛賬,，單位不得自行進(jìn)行賬務(wù)處理,。待財(cái)政部門批復(fù)、備案后,，進(jìn)行賬務(wù)處理,。

事項(xiàng)(3)存在不當(dāng)之處。

理由：按相關(guān)公務(wù)卡管理制度,，除下列規(guī)定的暫不使用公務(wù)卡結(jié)算的情況外,，其他日常公務(wù)支出，均應(yīng)由公務(wù)卡結(jié)算,。如有特殊情形確實(shí)不能使用公務(wù)卡結(jié)算的,，應(yīng)報(bào)經(jīng)單位財(cái)務(wù)部門批準(zhǔn)?？蓵翰皇褂霉珓?wù)卡結(jié)算的情況：

①在縣級(jí)以下(不包括縣級(jí))地區(qū)發(fā)生的公務(wù)支出;

②在縣級(jí)及縣級(jí)以上地區(qū)不具備刷卡條件的場(chǎng)所發(fā)生的單筆消費(fèi)在200元以下的公務(wù)支出;

③按規(guī)定支付給個(gè)人的支出;

④簽證費(fèi),、快遞費(fèi)、過(guò)橋過(guò)路費(fèi),、出租車費(fèi)用等目前只能使用現(xiàn)金結(jié)算的支出,。

該業(yè)務(wù)中，不存在特殊情形,，相關(guān)調(diào)研人員在地級(jí)市調(diào)研工作及開(kāi)展會(huì)議時(shí),，發(fā)生的差旅費(fèi)、辦公費(fèi),、會(huì)議費(fèi)等應(yīng)用公務(wù)卡結(jié)算,。

事項(xiàng)(4)不存在不當(dāng)之處。

事項(xiàng)(5)不存在不當(dāng)之處,。

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