2025年高級會計師考試案例分析1月20日

來源：東奧會計在線責編：zhangfan2025-01-20 10:17:26

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【案例分析題】

甲單位為一家省級事業(yè)單位,，按省財政廳要求執(zhí)行中央級事業(yè)單位部門預(yù)算管理,、國有資產(chǎn)管理、政府采購等有關(guān)規(guī)定,。2024年2月,，審計局對該單位及其下屬單位2023年度預(yù)算管理、國有資產(chǎn)管理,、政府采購等情況進行了檢查,，發(fā)現(xiàn)以下主要問題：

(1)2023年7月，甲單位收到撥付的辦公樓改建項目經(jīng)費300萬元,，該項目于2023年8月開始施工,，合同約定每月按工程實施進度付款，但在8月中旬工程實施過程中發(fā)現(xiàn)改建方案設(shè)計有缺陷,，需要重新審定設(shè)計方案并論證,，致使該工程停工。在2023年底該改建方案還未確定,，也未上報財政部門,，該工程仍未啟動實施，但甲單位為了加快預(yù)算執(zhí)行進度,，直接將該項目資金于12月全額撥付給施工單位,，等改建方案論證充分后再組織施工,。

(2)2023年8月，甲單位在資產(chǎn)清查中盤虧材料一批,，賬面價值為100萬元,。甲單位將財產(chǎn)清查的結(jié)果向財政部門進行報告。在財政部門批復前,，甲單位將盤虧的材料暫時進行了銷賬處理,，待財政部門批復備案后，再進行賬務(wù)調(diào)整和處理,。

(3)2023年8月到9月,，甲單位的相關(guān)調(diào)研人員在某地級市調(diào)研工作及開展會議時，發(fā)生的差旅費,、辦公費,、會議費等3萬元均以現(xiàn)金支付，審計人員在核查其相關(guān)報銷單據(jù)及材料時并未發(fā)現(xiàn)特殊情形,。

(4)2023年10月,，甲單位自行組織確定采購需求和編制采購實施計劃，并建立了審查工作機制,，在采購活動開始前,，針對采購需求中的重點風險事項，對采購需求和采購實施計劃進行一般性審查和重點審查,。

(5)甲單位按規(guī)定對本單位2023年的預(yù)算執(zhí)行情況進行了自我評價,，并編制了預(yù)算績效報告，將實際取得的績效與績效目標進行了對比,，對于未實現(xiàn)績效目標的事項,，在報告中逐項列明了理由。

假定不考慮其他因素,。

要求：根據(jù)國家部門預(yù)算管理,、國庫集中收付制度、國有資產(chǎn)管理,、政府采購制度,、預(yù)算績效管理等有關(guān)規(guī)定，逐項指出事項(1)至事項(5)是否存在不當之處;如存在不當之處,，分別說明理由,。

【正確答案】

事項(1)存在不當之處。

理由：預(yù)算執(zhí)行過程中,，如發(fā)生項目變更,、終止的，必須按照規(guī)定的程序報經(jīng)財政部批準,，并進行預(yù)算調(diào)整,。中央部門不得自行調(diào)整項目支出預(yù)算,。

事項(2)存在不當之處。

理由：財政部門批復,、備案前的資產(chǎn)損失和資金掛賬，單位不得自行進行賬務(wù)處理,。待財政部門批復,、備案后，進行賬務(wù)處理,。

事項(3)存在不當之處,。

理由：按相關(guān)公務(wù)卡管理制度，除下列規(guī)定的暫不使用公務(wù)卡結(jié)算的情況外,，其他日常公務(wù)支出,，均應(yīng)由公務(wù)卡結(jié)算。如有特殊情形確實不能使用公務(wù)卡結(jié)算的,，應(yīng)報經(jīng)單位財務(wù)部門批準,。可暫不使用公務(wù)卡結(jié)算的情況：

①在縣級以下(不包括縣級)地區(qū)發(fā)生的公務(wù)支出;

②在縣級及縣級以上地區(qū)不具備刷卡條件的場所發(fā)生的單筆消費在200元以下的公務(wù)支出;

③按規(guī)定支付給個人的支出;

④簽證費,、快遞費,、過橋過路費、出租車費用等目前只能使用現(xiàn)金結(jié)算的支出,。

該業(yè)務(wù)中,，不存在特殊情形，相關(guān)調(diào)研人員在地級市調(diào)研工作及開展會議時,，發(fā)生的差旅費,、辦公費、會議費等應(yīng)用公務(wù)卡結(jié)算,。

事項(4)不存在不當之處,。

事項(5)不存在不當之處。