2025年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試案例分析1月16日

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：zhangfan2025-01-16 09:48:33

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【案例分析題】

F公司是一家生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)多種日用商品的大型企業(yè),，按照產(chǎn)品事業(yè)部的形式構(gòu)建了甲,、乙,、丙三個(gè)分部。F公司開展全面預(yù)算管理工作的部分情況如下：

(1)F公司設(shè)立了一個(gè)由總經(jīng)理與各事業(yè)部負(fù)責(zé)人組成的預(yù)算管理委員會(huì),，負(fù)責(zé)公司預(yù)算管理的所有工作,。

(2)甲事業(yè)部根據(jù)預(yù)算制定了詳細(xì)的資金支出控制制度。但在預(yù)算執(zhí)行過程中,，外部環(huán)境發(fā)生了重大變化,，不久就發(fā)現(xiàn)了大量例外事項(xiàng)，部門負(fù)責(zé)人不得不將主要精力放在審批日常事務(wù)方面,。

(3)乙事業(yè)部根據(jù)預(yù)算制定了詳細(xì)的資金收支控制制度,，但負(fù)責(zé)人認(rèn)為嚴(yán)格執(zhí)行全面預(yù)算控制可能得不償失，因此沒有督促其所在事業(yè)部實(shí)施,。

(4)丙事業(yè)部遵循F公司規(guī)定,，開展全面預(yù)算管理工作，但由于丙事業(yè)部年末屬于旺季,，所以預(yù)算編制與上報(bào)工作晚于F公司規(guī)定上報(bào)時(shí)間一個(gè)月,。

假定不考慮其他因素。

要求：

1.根據(jù)資料(1)~(3),，逐項(xiàng)指出F公司及其事業(yè)部在預(yù)算管理中存在的問題,，并簡(jiǎn)要說明理由。

2.根據(jù)資料(4),，指出丙事業(yè)部晚于規(guī)定時(shí)間上報(bào)預(yù)算編制,，可能引起的風(fēng)險(xiǎn)。

【正確答案】

1,、正確答案 :

事項(xiàng)(1)存在的問題：預(yù)算管理組織體系不健全,。

理由：全面預(yù)算管理組織體系由三部分組成：預(yù)算管理決策機(jī)構(gòu)、工作機(jī)構(gòu)和執(zhí)行機(jī)構(gòu),。F公司除了設(shè)立預(yù)算管理委員會(huì)之外,，還應(yīng)當(dāng)設(shè)立預(yù)算管理委員會(huì)辦公室，具體負(fù)責(zé)全面預(yù)算的組織領(lǐng)導(dǎo)和日常工作,。

事項(xiàng)(2)中存在的問題：過于強(qiáng)調(diào)預(yù)算的剛性,。

理由：當(dāng)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的外部環(huán)境發(fā)生重大變化時(shí),，管理者應(yīng)及時(shí)、主動(dòng)地調(diào)整預(yù)算,。

事項(xiàng)(3)中存在的問題：預(yù)算管理流于形式,，重編制，輕執(zhí)行,。

理由：全面預(yù)算管理是一個(gè)持續(xù)改進(jìn)的過程,，全面預(yù)算管理的流程可分為預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算考核三個(gè)階段,。全面預(yù)算執(zhí)行,、分析與控制是實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)的關(guān)鍵步驟，也是全面預(yù)算管理工作的中心環(huán)節(jié),。

2,、正確答案 :

編制預(yù)算的時(shí)間太早或太晚，可能導(dǎo)致預(yù)算準(zhǔn)確性不高,，或影響預(yù)算的執(zhí)行,。