2025年高級會計師考試案例分析1月15日

來源：東奧會計在線責(zé)編：zhangfan2025-01-15 09:59:29

2025年高級會計師考試時間是5月17日,，備考時間所剩不多,，建議各位考生抓緊時間多學(xué)多練,。下面準(zhǔn)備了高級會計師考試案例分析題，趕快來做題吧,！

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【案例分析題】

甲公司是一家大型中央企業(yè),，在國內(nèi)擁有多個子公司,，業(yè)務(wù)范圍遍及全國,。為強化企業(yè)預(yù)算管理，2023年起甲公司推行全面預(yù)算管理,，制定了全面預(yù)算管理制度,，有關(guān)規(guī)定如下：

(1)全面預(yù)算編制范圍。涵蓋財務(wù)預(yù)算,、業(yè)務(wù)預(yù)算,、資本支出預(yù)算、融資預(yù)算,，上述預(yù)算共同構(gòu)成公司的全面預(yù)算,。

(2)全面預(yù)算利潤目標(biāo)確定。甲公司2024年預(yù)計股利分配額為1200萬元,，股利分配比率為40%。

(3)全面預(yù)算調(diào)整流程,。預(yù)算一經(jīng)正式批復(fù)下達,，一般不予調(diào)整。如果在執(zhí)行中由于市場環(huán)境,、經(jīng)營條件,、政策法規(guī)發(fā)生重大變化，致使預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立,，或者導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差的,，可以調(diào)整預(yù)算數(shù)據(jù)。公司接到各子公司的預(yù)算調(diào)整報告后,，應(yīng)進行審核分析,，根據(jù)分析結(jié)果編制預(yù)算調(diào)整方案，提交公司總經(jīng)理辦公會審議批準(zhǔn)后下達子公司執(zhí)行,。

(4)全面預(yù)算的基本任務(wù),。確定公司的經(jīng)營方針和目標(biāo)并組織實施;明確公司內(nèi)部各個層級的管理責(zé)任和權(quán)限;對公司經(jīng)營活動進行控制,、監(jiān)督和分析;保證公司預(yù)算的全面完成。

(5)全面預(yù)算的考核,。為更好地實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略和預(yù)算管理目標(biāo),，全面預(yù)算考核應(yīng)講究時效性，根據(jù)管理基礎(chǔ),、內(nèi)外部環(huán)境變化,，以及經(jīng)營需要選擇合適的考核時點，并確保相同的績效給予相同的評價,，考核標(biāo)準(zhǔn)在執(zhí)行前公布,，考核結(jié)果應(yīng)在必要的范圍內(nèi)公布。

甲公司適用的所得稅稅率為25%,，假定不考慮其他因素,。

要求：

1.根據(jù)資料(1)，判斷甲公司的全面預(yù)算管理的范圍是否完善,，并簡要說明理由,。

2.根據(jù)資料(2)，采用上加法計算甲公司2024年的目標(biāo)利潤,。

3.根據(jù)資料(3),，判斷甲公司全面預(yù)算調(diào)整流程是否存在缺陷，并簡要說明理由,。

4.根據(jù)資料(4),，判斷甲公司的全面預(yù)算管理的基本任務(wù)中“保證公司預(yù)算的全面完成”是否合理，并簡要說明理由,。

5.根據(jù)資料(5),，指出該資料遵循的全面預(yù)算考核的原則。

【正確答案】

1,、正確答案 :

甲公司的全面預(yù)算管理的范圍比較完善,。

理由：全面預(yù)算管理的內(nèi)容主要由業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算和財務(wù)預(yù)算組成,。業(yè)務(wù)預(yù)算主要包括銷售預(yù)算,、生產(chǎn)預(yù)算、采購預(yù)算,、費用預(yù)算和人力資源預(yù)算等,。專門決策預(yù)算包括投資預(yù)算(即資本支出預(yù)算)和融資預(yù)算。財務(wù)預(yù)算主要包括資金預(yù)算,、預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表,、預(yù)計利潤表、預(yù)計現(xiàn)金流量表等。該公司的全面預(yù)算編制范圍涵蓋了業(yè)務(wù)預(yù)算,、專門決策預(yù)算和財務(wù)預(yù)算,，所以比較完善。

2,、正確答案 :

甲公司2024年的目標(biāo)利潤=1200/40%/(1-25%)=4000(萬元)

3,、正確答案 :

全面預(yù)算調(diào)整審批流程存在缺陷。

理由：全面預(yù)算調(diào)整流程是由預(yù)算執(zhí)行單位逐級向預(yù)算管理委員會提出預(yù)算申請,，而該公司是由預(yù)算執(zhí)行單位直接向總經(jīng)理辦公會審議批準(zhǔn),，預(yù)算管理委員會沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用;且應(yīng)提交股東(大)會審議批準(zhǔn)后方可下達執(zhí)行。

4,、正確答案 :

甲公司的全面預(yù)算管理的基本任務(wù)中“保證公司預(yù)算的全面完成”不合理,。

理由：預(yù)算管理制度不能夠“保證公司預(yù)算的全面完成”，只能通過預(yù)算管理促進預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn),。

5,、正確答案 :

動態(tài)性原則、公平公開公正原則,。