2024年高級會計師考試案例分析12月19日

來源：東奧會計在線責編：zhangfan2024-12-19 10:17:34

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【案例分析題】

甲公司是一家專門從事高速公路,、城市軌道交通等基礎設施投資,，建設及運營管理的投資公司，在國內有多家子公司,，每個子公司均管理若干個在建項目及運營項目,。2023年甲公司貫徹高質量發(fā)展戰(zhàn)略，突出“現(xiàn)金為王”的管理理念,，采取一系列措施持續(xù)提升預算和績效管理水平,，有關資料如下：

(1)確定融資預算規(guī)模，公司投資的基礎設施項目施工期一般在4年以上,，2023年初,，甲公司按照如下方法確定各子公司融資預算規(guī)模：

①在建項目：根據(jù)各項目投資計劃及施工計劃、進度,，測算各項目2023年資金需求,。

②運營項目：根據(jù)各項目運營協(xié)議測算各項目2023年計劃回款金額。

將在建項目資金需求扣減運營項目計劃回款金額后,，確定各子公司2023年融資預算規(guī)模,。

(2)加強融資預算控制。2022年部分運營項目實際回款低于計劃,，導致公司實際融資規(guī)模超過預算,，公司流動性指標逼近風險警示線。如不盡快扭轉回款不利局面,，公司將很可能出現(xiàn)債務違約情況，業(yè)務發(fā)展將受到影響,。為此2023年甲公司擬采取如下措施：

①在預算控制方面,，將項目回款作為工作重點，由總部投資部,、財務部成立聯(lián)合督導組,，督導項目回款情況，對各子公司的投資進度與回款情況實行掛鉤管理,，確保融資規(guī)?？刂圃陬A算范圍之內。

②在預算調整方面,，針對上年實際融資規(guī)模超過預算的情況,，公司董事會高度關注本年度融資預算的執(zhí)行，要求經理層強化融資預算剛性約束,，融資預算下達后,，不得隨意調整，對于確實需要增加融資預算的,，要履行審批程序,，經總經理辦公會審議批準后方可執(zhí)行,。

(3)2023年公司擬調整績效評價體系。在討論調整方案時,，有關子公司管理層提出如下觀點：

①子公司A：投資公司應聚焦提升投資回報率,、總資產周轉率、項目回款率等,，因客戶滿意度等非財務指標受主觀因素影響較大,，建議在設定績效評價時取消非財務指標，全部采用財務指標,。

②子公司B：如果評價客戶滿意度,，應當盡量將指標量化。

③子公司C：鑒于項目回款指標是直接影響公司可持續(xù)發(fā)展的關鍵性指標,，建議將該指標作為“一票否決”指標,。

假定不考慮其他因素。