2024年高級會計師考試案例分析7月24日

來源：東奧會計在線責編：王興2024-07-24 09:01:28

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【案例分析題】

甲公司是一家以水泥及混凝土生產(chǎn)銷售為主業(yè)的大型集團企業(yè),，在境內(nèi)組建了區(qū)域事業(yè)部并在境外設(shè)立了多家子公司。為切實提升風險防范能力和管理水平,，甲公司于2022年3月召開了高層會議,，討論公司風險管理與內(nèi)部控制的有關(guān)事宜。會議要點摘錄如下：

（1）強化研判,，防范重大風險,。①公司所處水泥行業(yè)對建筑業(yè)依賴性較強，與房地產(chǎn)投資關(guān)聯(lián)度較高，在國家堅持“房住不炒”,、促進房地產(chǎn)市場平穩(wěn)健康發(fā)展的政策調(diào)控下,，房地產(chǎn)開發(fā)投資增速放緩；②某原材料在公司產(chǎn)品生產(chǎn)成本中占比較高,，而該原材料價格受全球供需關(guān)系緊張的影響,，未來一段時期可能持續(xù)上漲。面對新形勢,、新挑戰(zhàn),，公司要以全面風險管理為抓手，采取適當?shù)目刂拼胧┓婪痘庵卮箫L險,，促進實現(xiàn)公司戰(zhàn)略目標,。

（2）優(yōu)化公司治理，健全風控機制,。以控股股東利益最大化為目標,，進一步優(yōu)化公司治理結(jié)構(gòu)，強化董事會及其專業(yè)委員會,、監(jiān)事會的職責,，完善管理層約束激勵機制，夯實全集團內(nèi)部治理根基,。在此基礎(chǔ)上,，完善風險管理組織職能體系,，建立健全風險管理三道防線,，經(jīng)理層對風險管理和內(nèi)部控制有效性承擔最終責任，確保風險管理責任逐級落實到位,。

（3）統(tǒng)一風控理念,，培育風險文化。通過會議傳達,、舉辦培訓,、編發(fā)宣傳畫冊等多種形式，在全集團范圍內(nèi)培育全面風險管理價值觀,，形成穩(wěn)健經(jīng)營的風險文化,。在統(tǒng)一風險管理理念和確定整體風險容忍度指標的基礎(chǔ)上，合理確定各職能部門或業(yè)務(wù)單位的風險敞口,，所有職能部門和業(yè)務(wù)單位的風險疊加調(diào)整后不得超出公司整體風險容忍度,。

（4）豐富管理工具，優(yōu)化應對策略,。根據(jù)公司設(shè)定的凈資產(chǎn)收益率目標和識別的內(nèi)外部風險,，按照風險發(fā)生的可能性和影響程度繪制風險矩陣坐標圖，確定風險等級。按照年初風險管理部門量化測試的風險分析結(jié)果,，擬定針對重大和重要風險的應對策略：①針對“雙碳”背景下的外部環(huán)保監(jiān)管要求,，特批新增綠色低碳環(huán)保專項經(jīng)費，用于碳減排技改項目,；②主動化解過剩產(chǎn)能,，清理關(guān)閉污染排放較高的生產(chǎn)線；③積極應對各國貨幣政策不確定性增加等影響,，利用遠期工具管理海外項目利率波動風險,。

（5）組織風控評價，監(jiān)督整改落實,。計劃于2022年第四季度開展風險管理與內(nèi)部控制評價工作,，考慮到境外差旅受限等因素影響，境外子公司不納入本次評價工作范圍,。對評價中發(fā)現(xiàn)的重大問題,，督促責任單位嚴肅整改，整改情況納入績效考評范圍,。

假定不考慮其他因素,。

要求：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引和企業(yè)風險管理相關(guān)要求，回答下列問題：

1.根據(jù)資料（1）,，逐項指出①和②項中甲公司面臨的主要風險,。

2.判斷資料（2）中是否存在不當之處；對存在不當之處的,，逐項指出不當之處并分別說明理由,。

3.判斷資料（3）中是否存在不當之處；對存在不當之處的,，逐項指出不當之處并分別說明理由,。

4.根據(jù)資料（4），逐項指出①至③項中甲公司針對重大和重要風險所采取的應對策略類型,。

5.判斷資料（5）中是否存在不當之處,；對存在不當之處的，逐項指出不當之處并分別說明理由,。

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