如何確定殘值變價收入,？
（1）④殘值變價收入，老師這是怎么確定的,，加入稅法和最終報廢殘值不一致，那哪個計算呢，例如舊設(shè)備的殘值變價收入是多少??？
問題來源：
【例題·2013年綜合題】乙公司是一家機械制作企業(yè),，適用的企業(yè)所得稅率為25%,，該公司要求的最低收益率為12%，為了節(jié)約成本支出,，提升運營效率和盈利水平,，擬對正在使用的一臺舊設(shè)備予以更新。其他資料如下：
資料一：舊設(shè)備數(shù)據(jù)資料如表6所示,。
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表6 乙公司舊設(shè)備資料金額 金額單位：萬元 |
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項目 |
使用舊設(shè)備 |
購置新設(shè)備 |
|
原值 |
4500 |
4800 |
|
預計使用年限（年） |
10 |
6 |
|
已用年限（年） |
4 |
0 |
|
尚可使用年限（年） |
6 |
6 |
|
稅法殘值 |
500 |
600 |
|
最終報廢殘值 |
400 |
600 |
|
目前變現(xiàn)價值 |
1900 |
4800 |
|
年折舊 |
400 |
700 |
|
年付現(xiàn)成本 |
2000 |
1500 |
|
年營業(yè)收入 |
2800 |
2800 |
資料二：相關(guān)貨幣時間價值系數(shù)如表7所示,。
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表7貨幣時間價值系數(shù) |
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|
期限（n） |
5 |
6 |
|
（P/F，12%,，n） |
0.5674 |
0.5066 |
|
（P/A,，12%，n） |
3.6048 |
4.1114 |
要求：
（1）計算與購置新設(shè)備相關(guān)的下指標：
①稅后年營業(yè)收入,；
②稅后年付現(xiàn)成本,；
③每年折舊抵稅,；
④殘值變價收入；
⑤殘值凈收益納稅,；
⑥第1~5年現(xiàn)金凈流量（NCF1~5）和第6年現(xiàn)金凈流量（NCF6）,；
⑦凈現(xiàn)值（NPV）。
（2）計算與使用舊設(shè)備相關(guān)的下指標,；
①目前賬面價值,；
②目前資產(chǎn)報廢損益；
③資產(chǎn)報廢損益對所得稅的影響,；
④殘值報廢損失減稅,。
（3）已知使用舊設(shè)備的凈現(xiàn)值（NPV）為943.29萬元，根據(jù)上述計算結(jié)果,，做出固定資產(chǎn)是否更新的決策,，并說明理由。
【答案】
（1）①稅后年營業(yè)收入=2800×（1-25%）=2100（萬元）
②稅后年付現(xiàn)成本=1500×（1-25%）=1125（萬元）
③每年折舊抵稅=700×25%=175（萬元）
④殘值變價收入=600萬元
⑤殘值凈收益納稅=（600-600）×25%=0（萬元）
⑥NCF1~5=2100-1125+175=1150（萬元）
NCF6=1150+600-0=1750（萬元）
⑦新設(shè)備NPV=-4800+1150×（P/A,，12%,，5）+1750×（P/F，12%,，6）=-4800+1150×3.6048+1750×0.5066=232.07（萬元）
（2）①目前賬面價值=4500-400×4=2900（萬元）
②目前資產(chǎn)報廢損益=1900-2900=-1000（萬元）
③資產(chǎn)報廢損失抵稅=1000×25%=250（萬元）
④殘值報廢損失減稅=（500-400）×25%=25（萬元）
（3）因為繼續(xù)使用舊設(shè)備的凈現(xiàn)值（943.29萬元）大于使用新設(shè)備的凈現(xiàn)值（232.07萬元）,，所以應選擇繼續(xù)使用舊設(shè)備，不應更新,。
樊老師
2020-05-07 22:30:58 9299人瀏覽
殘值變價收入就是最終報廢殘值。
假如稅法殘值和最終報廢殘值不一致,，我們是按照最終報廢殘值計算的殘值變價收入,。
題干中給出：舊設(shè)備的稅法殘值是500萬元，最終報廢殘值是400萬元,。
所以,，舊設(shè)備的殘值變價收入=最終報廢殘值=400萬元。
因為稅法殘值500萬元大于最終報廢殘值400萬元,，所以舊設(shè)備殘值變現(xiàn)產(chǎn)生了損失,，損失部分抵稅。
所以,，舊設(shè)備殘值變現(xiàn)的相關(guān)現(xiàn)金流量=400+（500-400）*25%=425（萬元）,。
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