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現(xiàn)金折扣百分比法下,銀行借款利息的計(jì)算思路

請(qǐng)問(wèn)老師(2)第一問(wèn)銀行借款利息怎么計(jì)算的,?

平均資本成本的計(jì)算信用政策 2019-08-15 14:30:55

問(wèn)題來(lái)源:

甲公司是一家制造企業(yè),,相關(guān)資料如下:
資料一:甲公司2018年年末長(zhǎng)期資本為10000萬(wàn)元,,其中長(zhǎng)期銀行借款2000萬(wàn)元,,年利率為6%,,所有者權(quán)益(包括普通股股本和留存收益)為8000萬(wàn)元,,公司計(jì)劃在2019年追加籌集資金10000萬(wàn)元,,其中按面值發(fā)行債券4000萬(wàn)元,,票面年利率為7%,期限5年,,每年付息一次,,到期一次還本,籌資費(fèi)用率為3%,,發(fā)行優(yōu)先股籌資6000萬(wàn)元,,固定股息率為8%,籌資費(fèi)用率為4%,,公司普通股β系數(shù)為1.5,,一年期國(guó)債利率為3%,市場(chǎng)平均報(bào)酬率為9%,,公司適用的所得稅稅率為25%,,假設(shè)不考慮籌資費(fèi)用對(duì)資本結(jié)構(gòu)的影響,發(fā)行債券和優(yōu)先股不影響借款利率和普通股股價(jià),。
資料二:甲公司季節(jié)性采購(gòu)一批商品,,供應(yīng)商報(bào)價(jià)為500萬(wàn)元。付款條件為“2/10,,1/30,,N/60”。目前甲公司資金緊張,,預(yù)計(jì)到第60天才有資金用于支付,,若要在60天內(nèi)付款只能通過(guò)借款解決,銀行借款年利率為6%,。假定一年按360天計(jì)算,。
資料三:甲公司生產(chǎn)銷售A、B,、C三種產(chǎn)品,,銷售單價(jià)分別為100元、200元,、250元,;預(yù)計(jì)銷售量分別為120000件、80000件,、40000件,;預(yù)計(jì)各產(chǎn)品的單位變動(dòng)成本分別為60元,、140元、140元,;預(yù)計(jì)固定成本總額為1000000元,。(保本銷售量按四舍五入保留整數(shù)位)
要求:

(1)根據(jù)資料一計(jì)算下列指標(biāo):
①計(jì)算甲公司長(zhǎng)期銀行借款的資本成本;
②計(jì)算發(fā)行債券的資本成本(不用考慮貨幣時(shí)間價(jià)值),;
③計(jì)算甲公司發(fā)行優(yōu)先股的資本成本,;
④利用資本資產(chǎn)定價(jià)模型計(jì)算甲公司留存收益的資本成本;
⑤計(jì)算加權(quán)平均資本成本,。

①借款資本成本=6%×(1-25%)=4.5%
②債券資本成本=7%×(1-25%)/(1-3%)=5.41%
③優(yōu)先股資本成本=8%/(1-4%)=8.33%
④留存收益資本成本=3%+1.5×(9%-3%)=12%
⑤加權(quán)平均資本成本=2000/20000×4.5%+8000/20000×12%+4000/20000×5.41%+6000/20000×8.33%=8.83%

2)根據(jù)資料二完成下列要求:

①填寫下表(不需要列示計(jì)算過(guò)程),;

應(yīng)付賬款折扣分析表

單位:萬(wàn)元

付款日

折扣率

付款額

折扣額

放棄折扣的信用成本率

銀行借款利息

享受折扣的凈收益

10

 

 

 

 

 

 

30

 

 

 

 

 

 

60

 

 

 

 

 

 

②請(qǐng)做出選擇,并說(shuō)明理由,。

應(yīng)付賬款折扣分析表

單位:萬(wàn)元

付款日

折扣率

付款額

折扣額

放棄折扣的信用成本率

銀行借款利息

享受折扣的凈收益

10

2%

490

10

14.69%

4.08

5.92

30

1%

495

5

12.12%

2.48

2.52

60

0

500

0

0.00%

0

0

②應(yīng)當(dāng)選擇在第10天付款,。

理由:在第10天付款,凈收益為5.92萬(wàn)元,,在第30天付款,,凈收益為2.52萬(wàn)元,在第60天付款,,凈收益為0,,所以應(yīng)當(dāng)選擇凈收益最大的第10天付款。

(3)根據(jù)資料三完成下列計(jì)算:
①按加權(quán)平均法進(jìn)行多種產(chǎn)品的保本分析,,計(jì)算各產(chǎn)品的保本銷售量及保本銷售額,。
②按聯(lián)合單位法計(jì)算各產(chǎn)品的保本銷售量及保本銷售額。
③按分算法進(jìn)行多種產(chǎn)品的保本分析,,假設(shè)固定成本按邊際貢獻(xiàn)的比重分配,,計(jì)算各產(chǎn)品的保本銷售量及保本銷售額。
④按順序法,,按樂(lè)觀排列順序,,進(jìn)行多種產(chǎn)品的保本分析,計(jì)算各產(chǎn)品的保本銷售量及保本銷售額,。

①加權(quán)平均法
加權(quán)平均邊際貢獻(xiàn)率=[120000×(100-60)+80000×(200-140)+40000×(250-140)]/(120000×100+80000×200+40000×250)=36.84%
綜合保本銷售額=1000000/36.84%=2714440.83(元)
營(yíng)業(yè)收入合計(jì)=120000×100+80000×200+40000×250=38000000(元)
A產(chǎn)品保本銷售額=2714440.83×120000×100/38000000=857191.84(元)
B產(chǎn)品保本銷售額=2714440.83×80000×200/38000000=1142922.46(元)
C產(chǎn)品保本銷售額=2714440.83×40000×250/38000000=714326.53(元)
A產(chǎn)品保本銷售量=857191.84/100=8572(件)
B產(chǎn)品保本銷售量=1142922.46/200=5715(件)
C產(chǎn)品保本銷售量=714326.53/250=2857(件)
②聯(lián)合單位法
產(chǎn)品銷量比=A∶B∶C=120000∶80000∶40000=3∶2∶1
聯(lián)合單價(jià)=3×100+2×200+1×250=950(元)
聯(lián)合單位變動(dòng)成本=3×60+2×140+1×140=600(元)
聯(lián)合保本量=1000000/(950-600)=2857(件)
A產(chǎn)品保本銷售量=2857×3=8571(件)
B產(chǎn)品保本銷售量=2857×2=5714(件)
C產(chǎn)品保本銷售量=2857×1=2857(件)
A產(chǎn)品保本銷售額=8571×100=857100(元)
B產(chǎn)品保本銷售額=5714×200=1142800(元)
C產(chǎn)品保本銷售額=2857×250=714250(元)
③分算法
A產(chǎn)品邊際貢獻(xiàn)=(100-60)×120000=4800000(元)
B產(chǎn)品邊際貢獻(xiàn)=(200-140)×80000=4800000(元)
C產(chǎn)品邊際貢獻(xiàn)=(250-140)×40000=4400000(元)
邊際貢獻(xiàn)總額=4800000+4800000+4400000=14000000(元)
分配給A產(chǎn)品的固定成本=4800000×1000000/14000000=342857.14(元)
分配給B產(chǎn)品的固定成本=4800000×1000000/14000000=342857.14(元)
分配給C產(chǎn)品的固定成本=4400000×1000000/14000000=314285.71(元)
A產(chǎn)品的保本銷售量=342857.14/(100-60)=8571(件)
A產(chǎn)品的保本銷售額=8571×100=857100(元)
B產(chǎn)品的保本銷售量=342857.14/(200-140)=5714(件)
B產(chǎn)品的保本銷售額=5714×200=1142800(元)
C產(chǎn)品的保本銷售量=314285.71/(250-140)=2857(件)
C產(chǎn)品的保本銷售額=2857×250=714250(元),。
④順序法:
A邊際貢獻(xiàn)率=(100-60)/100=40%
B邊際貢獻(xiàn)率=(200-140)/200=30%
C邊際貢獻(xiàn)率=(250-140)/250=44%
按樂(lè)觀順序,邊際貢獻(xiàn)率由大到小依次為C產(chǎn)品,、A產(chǎn)品,、B產(chǎn)品,固定成本應(yīng)先由C產(chǎn)品來(lái)補(bǔ)償,,目前C產(chǎn)品的銷售量為40000件,,最多只能彌補(bǔ)固定成本=(250-140)×40000=4400000(元),由于固定成本總額只有1000000元,,因此可全部由C產(chǎn)品來(lái)補(bǔ)償,。
企業(yè)要想達(dá)到保本狀態(tài),C產(chǎn)品的銷售量(額)需達(dá)到:
C產(chǎn)品保本銷售量=1000000/(250-140)=9091(件)
C產(chǎn)品保本銷售額=9091×250=2272750(元)
當(dāng)C產(chǎn)品銷售額達(dá)到2272750元,,即銷售9091件時(shí),,企業(yè)保本。企業(yè)的保本狀態(tài)與A產(chǎn)品,、B產(chǎn)品無(wú)關(guān),。

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樊老師

2019-08-15 14:48:46 10044人瀏覽

尊敬的學(xué)員,,您好:

付款日

折扣率

付款額

折扣額

放棄折扣的信用成本率

銀行借款利息

享受折扣的凈收益

10

2%

490

10

14.69%

4.08

5.92

30

1%

495

5

12.12%

2.48

2.52

60

0

500

0

0.00%

0

0

銀行借款利息=借款額*借款利率/360*(信用期-折扣期)

第10天付款,借款額=500*(1-2%)

所以,借款利息=500*(1-2%)*6%/360*(60-10)=4.08

第30天付款,,借款額=500*(1-1%)

所以,,借款利息=500*(1-1%)*6%/360*(60-30)=2.48

第60天付款,不需要向銀行借款,,因?yàn)?span style="color: rgb(0, 0, 0); font-family: "Microsoft YaHei"; font-size: medium; white-space: normal;">甲公司預(yù)計(jì)到第60天就有資金用于支付,。

明天的你會(huì)感激現(xiàn)在拼命的自己,加油,!
有幫助(25) 答案有問(wèn)題,?

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