（1）依據“公司治理三大問題”,，簡要分析秋林集團存在的公司治理問題的類型及主要表現,； （3分）

秋林集團存在的公司治理問題的類型是經理人對于股東的“內部人控制”問題。 （0.5分）
1）違背忠誠義務導致的內部人控制問題：
①盲目過度投資,，經營行為短期化,。“2016年秋林集團在未進行風險評估和采取相應防范措施的情況下,，草率地購買了有多起違約事件,、信用不良的新華信托股份有限公司12億元的信托產品,，事后收到了上海證券交易所的兩封問詢函”。 （0.5分）
②侵占資產,，轉移資產,。“2018年秋林集團成立了黃金事業(yè)部,，專門負責管理公司的黃金事務,。然而公司的董事長和副董事長在未經董事會討論與授權的情況下，兩人直接參與到黃金事業(yè)部的經營之中,。由于高管凌駕于內部控制制度之上,，子公司的大量銷售合同逾期卻未被集團層面發(fā)現，近10噸的黃金竟不翼而飛,，最終導致了近37億元的巨額虧損”,。 （0.5分）
③會計信息作假、財務作假,?！肮_承認公司財務造假，指出公司的業(yè)務中存在虛構交易行為,，最終使公司計提壞賬準備近23億元,，隨即公司股票被上交所實施退市風險警示”。 （0.5分）
④建設個人帝國,?！坝捎诟吖芰桉{于內部控制制度之上，子公司的大量銷售合同逾期卻未被集團層面發(fā)現,，近10噸的黃金竟不翼而飛,，最終導致了近37億元的巨額虧損”。 （0.5分）
2）違背勤勉義務導致的內部人控制問題：
①信息披露不完整,、不及時,。“秋林集團多次因信息披露違法違規(guī)被立案調查,，所存在的問題主要表現在以下幾個方面：其一,，重大事項隱瞞不報，公司意識不到關聯(lián)方交易的重要性,，對于關聯(lián)方交易多次隱瞞不報,；其二，信息違規(guī)披露,，秋林集團2016年否認的前董事長舉報秋林與洛陽今世福公司的關聯(lián)交易行為被證監(jiān)會查出與事實不符,，信息披露違規(guī)；其三,，虛構交易,，違法披露,，秋林集團在2018年年報中，公開承認公司財務造假,，指出公司的業(yè)務中存在虛構交易行為,，最終使公司計提壞賬準備近23億元，隨即公司股票被上交所實施退市風險警示”,。 （0.5分）
②敷衍偷懶不作為,。“面對如此之大的償債壓力,，秋林集團不僅沒有采取措施應對財務流動性風險,，反而不斷地向銀行為子公司申請貸款并提供擔保”“2016年秋林集團在未進行風險評估和采取相應防范措施的情況下,，草率地購買了有多起違約事件、信用不良的新華信托股份有限公司12億元的信托產品”“公司持有聯(lián)營公司龍井農商行20%的股權,，列報為長期股權投資,，但由于跟蹤管理不到位，無法獲取聯(lián)營公司的審計報告和財務報表,，導致公司無法進行當期損益的確認”“秋林集團沒有制定過任何對于子公司的管理制度,，完全把子公司當作一個邊緣化、完全放任的小部門,，人為地割裂集團與子公司的關系,。在子公司秋林金匯存續(xù)期間，集團對其購買P2P金融產品,、進行第三方資金托管等業(yè)務毫不知情,，最終造成了集團的管理危機”。 （0.5分）

（2）依據我國《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》的要求,，簡要分析秋林集團內部控制要素存在的主要缺陷； （2分）

①內部環(huán)境,?！扒锪旨瘓F的前幾大股東奔馬投資、嘉頤實業(yè),、頤和黃金為一致行動人關系,，2020年三者共持有公司49.68%的股份，將近公司股份的半數,。公司股權過于集中,，形成了一股獨大的局面，使得公司股權制衡程度被削弱”“秋林集團公司內部設有專門負責內部審計的稽核部,，但是稽核部實質上并沒有承擔起內部監(jiān)督的責任,，監(jiān)督只停留在形式上,，沒有定期盤查公司的銀行賬戶、存貨等資產,，秋林集團的內部審計名存實亡”,。 （0.5分）
②風險評估?！扒锪旨瘓F在2015年以后一直保持著較高的資產負債率,，公司的負債總額高達32.8億元。面對如此之大的償債壓力,，秋林集團不僅沒有采取措施應對財務流動性風險,，反而不斷地向銀行為子公司申請貸款并提供擔保。2016年秋林集團在未進行風險評估和采取相應防范措施的情況下,，草率地購買了有多起違約事件,、信用不良的新華信托股份有限公司12億元的信托產品，事后收到了上海證券交易所的兩封問詢函”,。 （0.5分）
③控制活動,。“公司的董事長和副董事長在未經董事會討論與授權的情況下,，兩人直接參與到黃金事業(yè)部的經營之中”“秋林集團未經董事會或者股東大會進行審議的情況下,，以出具《擔保函》的形式為濱奧航空5億元的借款提供連帶責任保證，《擔保函》上加蓋了偽造的公司公章”“在未經公司董事會及股東大會審議決策的情況下,，為天津市隆泰冷暖設備制造有限公司開展保理業(yè)務提供了質押擔保,，最終致使公司虧損3.1億元”“2015年之前，秋林集團沒有制定過任何對于子公司的管理制度,，完全把子公司當作一個邊緣化,、完全放任的小部門，人為地割裂集團與子公司的關系,。在子公司秋林金匯存續(xù)期間,，集團對其購買P2P金融產品、進行第三方資金托管等業(yè)務毫不知情,，最終造成了集團的管理危機”“沒有定期盤查公司的銀行賬戶,、存貨等資產”。 （0.5分）
④信息與溝通,?！扒锪旨瘓F多次因信息披露違法違規(guī)被立案調查，所存在的問題主要表現在以下幾個方面：其一,，重大事項隱瞞不報,，公司意識不到關聯(lián)方交易的重要性，對于關聯(lián)方交易多次隱瞞不報,；其二,，信息違規(guī)披露,，秋林集團2016年否認的前董事長舉報秋林與洛陽今世福公司的關聯(lián)交易行為被證監(jiān)會查出與事實不符，信息披露違規(guī),；其三,，虛構交易，違法披露,，秋林集團在2018年年報中,，公開承認公司財務造假，指出公司的業(yè)務中存在虛構交易行為,，最終使公司計提壞賬準備近23億元,，隨即公司股票被上交所實施退市風險警示”。 （0.5分）
⑤內部監(jiān)督,?！扒锪旨瘓F公司內部設有專門負責內部審計的稽核部，但是稽核部實質上并沒有承擔起內部監(jiān)督的責任,，監(jiān)督只停留在形式上,，沒有定期盤查公司的銀行賬戶、存貨等資產,，秋林集團的內部審計名存實亡”。 （0.5分）

（3）簡要分析秋林集團財務風險的主要表現,。 （2分）

①籌資管理風險：籌資決策不當，引發(fā)資本結構不合理或無效融資,，可能導致企業(yè)籌資成本過高或債務危機,。“秋林集團在2015年以后一直保持著較高的資產負債率,，公司的負債總額高達32.8億元,。面對如此之大的償債壓力，秋林集團不僅沒有采取措施應對財務流動性風險,，反而不斷地向銀行為子公司申請貸款并提供擔?！薄肮居梅枪_發(fā)行的債券‘18秋林01’募集資金3億元，在未經公司董事會及股東大會審議決策的情況下,，為天津市隆泰冷暖設備制造有限公司開展保理業(yè)務提供了質押擔保,，最終致使公司虧損3.1億元”。 （0.25分）
②資金營運管理風險：資金活動管控不嚴,，可能導致資金被挪用,、侵占、抽逃或遭受欺詐,?！坝捎诟吖芰桉{于內部控制制度之上,，子公司的大量銷售合同逾期卻未被集團層面發(fā)現，近10噸的黃金竟不翼而飛,，最終導致了近37億元的巨額虧損”“公司持有聯(lián)營公司龍井農商行20%的股權,，列報為長期股權投資，但由于跟蹤管理不到位,，無法獲取聯(lián)營公司的審計報告和財務報表,，導致公司無法進行當期損益的確認。公司用非公開發(fā)行的債券‘18秋林01’募集資金3億元,，在未經公司董事會及股東大會審議決策的情況下,，為天津市隆泰冷暖設備制造有限公司開展保理業(yè)務提供了質押擔保，最終致使公司虧損3.1億元”“在子公司秋林金匯存續(xù)期間,，集團對其購買P2P金融產品,、進行第三方資金托管等業(yè)務毫不知情，最終造成了集團的管理危機”,。 （0.25分）
③投資管理風險：投資決策失誤,，引發(fā)盲目擴張或喪失發(fā)展機遇，可能導致資金鏈斷裂或資金使用效益低下,?！?016年秋林集團在未進行風險評估和采取相應防范措施的情況下，草率地購買了有多起違約事件,、信用不良的新華信托股份有限公司12億元的信托產品,，事后收到了上海證券交易所的兩封問詢函”“2018年秋林集團成立了黃金事業(yè)部，專門負責管理公司的黃金事務,。然而公司的董事長和副董事長在未經董事會討論與授權的情況下,，兩人直接參與到黃金事業(yè)部的經營之中。由于高管凌駕于內部控制制度之上,，子公司的大量銷售合同逾期卻未被集團層面發(fā)現,，近10噸的黃金竟不翼而飛，最終導致了近37億元的巨額虧損”,。 （0.25分）
④財務報告風險：
a.編制財務報告違反會計法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度,，可能導致企業(yè)承擔法律責任和聲譽受損?！捌湟?，重大事項隱瞞不報，公司意識不到關聯(lián)方交易的重要性,，對于關聯(lián)方交易多次隱瞞不報,；其二，信息違規(guī)披露，秋林集團2016年否認的前董事長舉報秋林與洛陽今世福公司的關聯(lián)交易行為被證監(jiān)會查出與事實不符,，信息披露違規(guī)”,。 （0.25分）
b.提供虛假財務報告,，誤導財務報告使用者,，造成決策失誤,，干擾市場秩序,。“虛構交易,，違法披露,，秋林集團在2018年年報中,，公開承認公司財務造假,，指出公司的業(yè)務中存在虛構交易行為,，最終使公司計提壞賬準備近23億元，隨即公司股票被上交所實施退市風險警示”,。 （0.25分）
⑤擔保風險：
a.對擔保申請人的資信狀況調查不深入,，審批不嚴或越權審批，可能導致企業(yè)擔保決策失誤或遭受欺詐,?！?019年3月，秋林集團未經董事會或者股東大會進行審議的情況下,，以出具《擔保函》的形式為濱奧航空5億元的借款提供連帶責任保證”“在未經公司董事會及股東大會審議決策的情況下,，為天津市隆泰冷暖設備制造有限公司開展保理業(yè)務提供了質押擔保，最終致使公司虧損3.1億元”,。 （0.25分）
b.對被擔保人出現財務困難或經營陷入困境等狀況監(jiān)控不力,，應對措施不當，可能導致企業(yè)承擔法律責任,。“面對如此之大的償債壓力,，秋林集團不僅沒有采取措施應對財務流動性風險,，反而不斷地向銀行為子公司申請貸款并提供擔保”,。 （0.25分）
c.擔保過程中存在舞弊行為,，可能導致經辦審批等相關人員涉案或企業(yè)利益受損?！?019年3月,，秋林集團未經董事會或者股東大會進行審議的情況下，以出具《擔保函》的形式為濱奧航空5億元的借款提供連帶責任保證,，《擔保函》上加蓋了偽造的公司公章”,。 （0.25分）