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舉報投訴制度為什么屬于信息與溝通要素而不是監(jiān)控要素,？

信息與溝通 2024-01-07 11:38:42

問題來源：

4.信息與溝通

（1）美國COSO《內(nèi)部控制框架》關(guān)于信息與溝通要素的要求與原則,。

要求

①公允的信息必須被確認,、捕獲并以一定形式及時傳遞,，以便員工履行職責

②信息系統(tǒng)產(chǎn)出涵蓋經(jīng)營,、財務(wù)和遵循性信息的報告,，以助于經(jīng)營和控制企業(yè)

③信息系統(tǒng)不僅處理內(nèi)部產(chǎn)生的信息,，還包括與企業(yè)經(jīng)營決策和對外報告相關(guān)的外部事件、行為和條件等

④有效的溝通從廣義上說是信息的自上而下,、橫向以及自下而上的傳遞,。所有員工必須從管理層得到清楚的信息，認真履行控制職責,。員工必須理解自身在整個內(nèi)控系統(tǒng)中的位置,，理解個人行為與其他員工工作的相關(guān)性。員工必須有向上傳遞重要信息的途徑,。同時,，與外部諸如客戶、供應(yīng)商,、管理當局和股東之間也需要有效的溝通

應(yīng)堅持的原則

①企業(yè)獲取或生成和使用相關(guān)的高質(zhì)量信息,，以支持內(nèi)部控制其他要素發(fā)揮效用

②企業(yè)于內(nèi)部溝通的內(nèi)部控制信息，包括內(nèi)部控制目標和職責范圍,，必須能夠支持內(nèi)部控制的其他要素發(fā)揮效用

③企業(yè)就影響內(nèi)部控制其他要素發(fā)揮效用的事項與外部方進行溝通

（2）我國《基本規(guī)范》關(guān)于信息與溝通要素的要求,。

信息與溝通是指企業(yè)及時、準確地收集,、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息,，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進行有效溝通,。具體要求如下：

①企業(yè)應(yīng)當建立信息與溝通制度,，明確內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序,，確保信息及時溝通,，促進內(nèi)部控制有效運行。

②企業(yè)應(yīng)當對收集的各種內(nèi)部信息和外部信息進行合理篩選,、核對,、整合，提高信息的有用性,。企業(yè)可以通過財務(wù)會計資料,、經(jīng)營管理資料、調(diào)研報告、專項信息,、內(nèi)部刊物、辦公網(wǎng)絡(luò)等渠道獲取內(nèi)部信息,。企業(yè)可以通過行業(yè)協(xié)會組織,、社會中介機構(gòu)、業(yè)務(wù)往來單位,、市場調(diào)查,、來信來訪、網(wǎng)絡(luò)媒體以及有關(guān)監(jiān)管部門等渠道獲取外部信息,。

③企業(yè)應(yīng)當將內(nèi)部控制相關(guān)信息在企業(yè)內(nèi)部各管理級次,、責任單位、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間以及企業(yè)與外部投資者,、債權(quán)人,、客戶、供應(yīng)商,、中介機構(gòu)和監(jiān)管部門等有關(guān)方面之間進行溝通和反饋,。信息溝通過程中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)當及時報告并加以解決,。重要信息應(yīng)當及時傳遞給董事會,、監(jiān)事會和經(jīng)理層。

④企業(yè)應(yīng)當利用信息技術(shù)促進信息的集成與共享,，充分發(fā)揮信息技術(shù)在信息與溝通中的作用,。企業(yè)應(yīng)當加強對信息系統(tǒng)的開發(fā)與維護、訪問與變更,、數(shù)據(jù)輸入與輸出,、文件儲存與保管,、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制,，保證信息系統(tǒng)安全穩(wěn)定運行。

⑤企業(yè)應(yīng)當建立反舞弊機制,，堅持懲防并舉,、重在預(yù)防的原則，明確反舞弊工作的重點領(lǐng)域,、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和有關(guān)機構(gòu)在反舞弊工作中的職責權(quán)限,，規(guī)范舞弊案件的舉報、調(diào)查,、處理,、報告和補救程序。企業(yè)至少應(yīng)當將下列情形作為反舞弊工作的重點：a.未經(jīng)授權(quán)或者采取其他不法方式侵占,、挪用企業(yè)資產(chǎn),，牟取不當利益,；b.在財務(wù)會計報告和信息披露等方面存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏等,；c.董事,、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員濫用職權(quán),；d.相關(guān)機構(gòu)或人員串通舞弊,。（重點關(guān)注）

⑥企業(yè)應(yīng)當建立舉報投訴制度和舉報人保護制度，設(shè)置舉報專線,，明確舉報投訴處理程序,、辦理時限和辦結(jié)要求，確保舉報,、投訴成為企業(yè)有效掌握信息的重要途徑,。舉報投訴制度和舉報人保護制度應(yīng)當及時傳達至全體員工。

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