（1）考核點(diǎn)：屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶，教材P606

依據(jù)：

如果某一關(guān)鍵審計(jì)合伙人加入屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶,，擔(dān)任董事,、高級(jí)管理人員或特定員工，除非該合伙人不再擔(dān)任該公眾利益實(shí)體的關(guān)鍵審計(jì)合伙人后,，該公眾利益實(shí)體發(fā)布的已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋期間不少于12個(gè)月,，并且該合伙人未參與該財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)，否則獨(dú)立性將視為受到損害,。

（2）考核點(diǎn)：家庭和私人關(guān)系,，教材P603

依據(jù)：

如果審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員與審計(jì)客戶的董事、高級(jí)管理人員,，或某類員工（取決于該員工在審計(jì)客戶中擔(dān)任的角色）存在家庭和私人關(guān)系,，可能因自身利益、密切關(guān)系或外在壓力對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響,。

（3）考核點(diǎn)：信息技術(shù)系統(tǒng)服務(wù),，教材P621

依據(jù)：

如果存在下列情形之一時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得向?qū)儆诠娎鎸?shí)體的審計(jì)客戶提供或設(shè)計(jì)與實(shí)施信息技術(shù)系統(tǒng)相關(guān)的服務(wù):

1.信息技術(shù)系統(tǒng)構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重要組成部分;

2.信息技術(shù)系統(tǒng)生成的信息對(duì)會(huì)計(jì)記錄或被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響重大。

（4）考核點(diǎn)：承擔(dān)管理層職責(zé),，教材P612

依據(jù)：

會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)審計(jì)客戶的管理層職責(zé),，將因自身利益、自我評(píng)價(jià),、密切關(guān)系,、過度推介對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/span>

下列活動(dòng)通常被視為管理層職責(zé)：

1.制定政策和戰(zhàn)略方針,；

2.招聘或解雇員工,；

3.指導(dǎo)員工與工作有關(guān)的行動(dòng)并對(duì)其行動(dòng)負(fù)責(zé)；

4.對(duì)交易進(jìn)行授權(quán),；

5.控制或管理銀行賬戶或投資;

6.確定采納會(huì)計(jì)師事務(wù)所或其他第三方提出的建議,；

7.代表管理層向治理層報(bào)告；

8.負(fù)責(zé)按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表,；

9.負(fù)責(zé)設(shè)計(jì),、執(zhí)行、監(jiān)督和維護(hù)內(nèi)部控制,。

（5）考核點(diǎn)：對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的情形和防范措施,，教材P597-598

依據(jù)：

除例外情況外，下列各方不得在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益:

1.會(huì)計(jì)師事務(wù)所,、審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員及其主要近親屬,。

2.與執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人同處一個(gè)分部的其他合伙人及其主要近親屬,。

3.為審計(jì)客戶提供非審計(jì)服務(wù)的其他合伙人,、管理人員及其主要近親屬。

上述規(guī)定存在例外情況,，如果與執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人同處一個(gè)分部的其他合伙人的主要近親屬,，或者為審計(jì)客戶提供非審計(jì)服務(wù)的其他合伙人或管理人員的主要近親屬同時(shí)滿足下列條件，則該主要近親屬可以在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益:

1.該主要近親屬作為審計(jì)客戶的員工有權(quán)（例如通過退休金或股票期權(quán)計(jì)劃）取得該經(jīng)濟(jì)利益,，并且會(huì)計(jì)師事務(wù)所在必要時(shí)能夠應(yīng)對(duì)因該經(jīng)濟(jì)利益產(chǎn)生的不利影響;

2.當(dāng)該主要近親屬擁有或取得處置該經(jīng)濟(jì)利益的權(quán)利,，或者在股票期權(quán)中，有權(quán)行使期權(quán)時(shí),，能夠盡快處置或放棄該經(jīng)濟(jì)利益,。

（6）考核點(diǎn)：屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶，教材P606,、609

依據(jù)：

（1）關(guān)鍵審計(jì)合伙人是指項(xiàng)目合伙人,、項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員，以及審計(jì)項(xiàng)目組中負(fù)責(zé)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)所涉及的重大事項(xiàng)作出關(guān)鍵決策或判斷的其他審計(jì)合伙人,。其他審計(jì)合伙人還可能包括負(fù)責(zé)審計(jì)重要子公司或分支機(jī)構(gòu)的合伙人,。

（2）如果審計(jì)客戶屬于公眾利益實(shí)體，會(huì)計(jì)師事務(wù)所任何人員擔(dān)任下列一項(xiàng)或多項(xiàng)職務(wù)的累計(jì)時(shí)間不得超過五年：

1.項(xiàng)目合伙人；

2.項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員,；