823頁第二題第三小問,,禁止的商業(yè)關(guān)系有哪些
老師,您好,!請問被禁止的商業(yè)關(guān)系具體包括那些?
問題來源:
(1)乙公司是甲銀行的重要子公司,,A注冊會計(jì)師的父親于2023年12月1日購買乙公司股票1000股,12月3日將1000股股票全部賣出。ABC會計(jì)師事務(wù)所未承接乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì),。
(2)2023年8月,丙公司被甲銀行收購成為其重要子公司,,2023年11月1日,審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員B注冊會計(jì)師的妻子加入丙公司擔(dān)任人事部經(jīng)理,。
(3)C注冊會計(jì)師和A注冊會計(jì)師同處一個分部,未參與甲銀行審計(jì),,C注冊會計(jì)師的兒子與甲銀行某支行負(fù)責(zé)人的兒子共同投資開辦了一家旅游公司丁公司,,丁公司不是ABC會計(jì)師事務(wù)所的客戶。
(4)D注冊會計(jì)師曾擔(dān)任ABC會計(jì)師事務(wù)所的高級合伙人,,于2023年12月31日退休,,2024年1月1日開始擔(dān)任甲銀行獨(dú)立董事,。D注冊會計(jì)師退休后與ABC會計(jì)師事務(wù)所不再有任何聯(lián)系。
(5)E注冊會計(jì)師曾擔(dān)任甲銀行2020年度至2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人,,未參與甲銀行2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作,甲銀行于2024年4月5日對外發(fā)布其2023年年度報(bào)告,。E注冊會計(jì)師于2024年4月1日離職,并于2024年4月2日加入甲銀行擔(dān)任財(cái)務(wù)總監(jiān),。
(6)在科創(chuàng)板上市的戊公司持有甲銀行25%的股權(quán),能夠?qū)足y行施加重大影響,,甲銀行對戊公司重要。審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員F注冊會計(jì)師的父親持有戊公司股票1000股,。
要求:針對上述第(1)至(6)項(xiàng),逐項(xiàng)指出是否可能存在違反《中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德守則(2020)》有關(guān)獨(dú)立性規(guī)定的情況(不考慮過渡期安排),,并簡要說明理由,。
李老師
2024-08-07 09:35:45 303人瀏覽
禁止的商業(yè)關(guān)系:
會計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員或其主要近親屬與審計(jì)客戶或其高級管理人員之間,,由于商務(wù)關(guān)系或共同的經(jīng)濟(jì)利益而存在密切的商業(yè)關(guān)系,,可能因自身利益或外在壓力對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。
舉例來說,,這些商業(yè)關(guān)系可能包括:
1.與客戶或其控股股東、董事,、高級管理人員或其他為該客戶執(zhí)行高級管理活動的人員共同開辦企業(yè),;
2.按照協(xié)議,,將會計(jì)師事務(wù)所的產(chǎn)品或服務(wù)與客戶的產(chǎn)品或服務(wù)結(jié)合在一起,,并以雙方名義捆綁銷售。例如,,某會計(jì)師事務(wù)所通過與一家投資銀行共同組成服務(wù)團(tuán)隊(duì)的形式,,向潛在客戶提供審計(jì),、公司財(cái)務(wù)顧問等一攬子專業(yè)服務(wù),。上述關(guān)系一般被視為商業(yè)關(guān)系。當(dāng)該投資銀行同時為該會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶時,,會計(jì)師事務(wù)所不得介入此類商業(yè)關(guān)系。
3.按照協(xié)議,,會計(jì)師事務(wù)所銷售或推廣客戶的產(chǎn)品或服務(wù),,或者客戶銷售或推廣會計(jì)師事務(wù)所的產(chǎn)品或服務(wù)。
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