3.[簡答/真題薈萃/人員交流]ABC會計師事務(wù)所委派A注冊會計師擔(dān)任上市公司甲公司2019年度財務(wù)報表審計項目合伙人,。ABC會計師事務(wù)所和XYZ公司處于同一網(wǎng)絡(luò)。審計項目組在審計中遇到下列事項：

（1）[人員交流/項目合伙人兼任客戶董高特]2019年9月15日,，甲公司收購了乙公司80％的股權(quán),，乙公司成為其重要的控股子公司。A注冊會計師自2017年1月1日起兼任乙公司的獨立董事,，任期5年[2019年在任],。

（2）[人員交流/關(guān)鍵審計合伙人調(diào)任董高特]B注冊會計師曾擔(dān)任甲公司2018年度財務(wù)報表審計項目經(jīng)理，并簽署該年度審計報告[關(guān)鍵審計合伙人],。B注冊會計師于2019年4月30日辭職,，年末加入甲公司下屬某分公司擔(dān)任財務(wù)負責(zé)人[加入時間早于2019年度財務(wù)報表公布的時間]。

（3）[人員交流/客戶財務(wù)人員當年加入事務(wù)所]審計項目組成員C曾擔(dān)任甲公司成本會計[非董高],，2019年5月離職[2019年1-4月在任]加入ABC會計師事務(wù)所,，同年10月加入甲公司審計項目組，負責(zé)審計固定資產(chǎn)[與成本相關(guān)],。

（4）[人員交流/網(wǎng)絡(luò)所合伙人兼任公司秘書]2020年1月起,，XYZ公司的Y合伙人兼任甲公司辦公室主任，提供公司秘書服務(wù),。

（5）[人員交流/管理合伙人調(diào)任董高特]ABC會計師事務(wù)所的原管理合伙人D注冊會計師于2019年1月退休后擔(dān)任甲公司財務(wù)總監(jiān)[太快了,，不到一年]。

（6）[人員交流/項目組成員被審期間曾任普通員工]甲公司審計項目組成員E曾在甲公司人力資源部負責(zé)員工培訓(xùn)工作[非董高特],，于2019年2月10日離開甲公司,，加入ABC會計師事務(wù)所。

要求：

針對上述第（1）至（6）項,，逐項指出是否存在違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則有關(guān)職業(yè)道德和獨立性規(guī)定的情況,，并簡要說明理由,。

[答案]

（1）違反,。項目合伙人在財務(wù)報表涵蓋期間內(nèi)擔(dān)任審計客戶子公司的獨立董事，將因自我評價和自身利益對獨立性產(chǎn)生嚴重不利影響,。[簡答2011]

（2）違反,。B注冊會計師是甲公司2018年度關(guān)鍵審計合伙人,，離職加入甲公司下屬分公司擔(dān)任財務(wù)負責(zé)人的時間，早于甲公司發(fā)布2019年已審財務(wù)報表,，將因密切關(guān)系或外在壓力對獨立性產(chǎn)生嚴重不利影響,。[簡答2013]

（3）違反。C在財務(wù)報表涵蓋的期間曾擔(dān)任甲公司的特定員工/財務(wù)人員,，因自身利益,、自我評價或密切關(guān)系對獨立性產(chǎn)生嚴重不利影響。[簡答2019A]

[解析]C屬于特定員工的具體原因：固定資產(chǎn)與成本核算密切相關(guān),，C注冊會計師2019年擔(dān)任甲公司成本會計,，不應(yīng)參與固定資產(chǎn)審計業(yè)務(wù)。

（4）違反,。網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的合伙人擔(dān)任公司秘書將因自我評價和過度推介對獨立性產(chǎn)生嚴重不利影響,。[簡答2014]

（5）違反。D注冊會計師作為高級合伙人在離職后12個月內(nèi)加入甲公司擔(dān)任財務(wù)總監(jiān),，因外在壓力對獨立性產(chǎn)生嚴重不利影響,。[簡答2015A改編]

（6）不違反。盡管審計項目組成員E在財務(wù)報表涵蓋期間曾在審計客戶工作,，但只負責(zé)員工培訓(xùn)工作,，不對甲公司財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量產(chǎn)生重大影響,。[簡答2011]