823頁第二題第三小問,,禁止的商業(yè)關(guān)系有哪些
老師,,您好!請(qǐng)問被禁止的商業(yè)關(guān)系具體包括那些,?
問題來源:
(1)乙公司是甲銀行的重要子公司,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的父親于2023年12月1日購買乙公司股票1000股,,12月3日將1000股股票全部賣出,。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所未承接乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)。
(2)2023年8月,,丙公司被甲銀行收購成為其重要子公司,,2023年11月1日,審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員B注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妻子加入丙公司擔(dān)任人事部經(jīng)理,。
(3)C注冊(cè)會(huì)計(jì)師和A注冊(cè)會(huì)計(jì)師同處一個(gè)分部,,未參與甲銀行審計(jì),C注冊(cè)會(huì)計(jì)師的兒子與甲銀行某支行負(fù)責(zé)人的兒子共同投資開辦了一家旅游公司丁公司,,丁公司不是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的客戶,。
(4)D注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾擔(dān)任ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的高級(jí)合伙人,于2023年12月31日退休,,2024年1月1日開始擔(dān)任甲銀行獨(dú)立董事,。D注冊(cè)會(huì)計(jì)師退休后與ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所不再有任何聯(lián)系。
(5)E注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾擔(dān)任甲銀行2020年度至2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人,,未參與甲銀行2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作,,甲銀行于2024年4月5日對(duì)外發(fā)布其2023年年度報(bào)告。E注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2024年4月1日離職,,并于2024年4月2日加入甲銀行擔(dān)任財(cái)務(wù)總監(jiān),。
(6)在科創(chuàng)板上市的戊公司持有甲銀行25%的股權(quán),能夠?qū)足y行施加重大影響,甲銀行對(duì)戊公司重要,。審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員F注冊(cè)會(huì)計(jì)師的父親持有戊公司股票1000股,。
要求:針對(duì)上述第(1)至(6)項(xiàng),逐項(xiàng)指出是否可能存在違反《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則(2020)》有關(guān)獨(dú)立性規(guī)定的情況(不考慮過渡期安排),,并簡要說明理由,。
李老師
2024-08-07 09:35:45 304人瀏覽
禁止的商業(yè)關(guān)系:
會(huì)計(jì)師事務(wù)所,、審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員或其主要近親屬與審計(jì)客戶或其高級(jí)管理人員之間,由于商務(wù)關(guān)系或共同的經(jīng)濟(jì)利益而存在密切的商業(yè)關(guān)系,,可能因自身利益或外在壓力對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響,。
舉例來說,這些商業(yè)關(guān)系可能包括:
1.與客戶或其控股股東,、董事,、高級(jí)管理人員或其他為該客戶執(zhí)行高級(jí)管理活動(dòng)的人員共同開辦企業(yè);
2.按照協(xié)議,,將會(huì)計(jì)師事務(wù)所的產(chǎn)品或服務(wù)與客戶的產(chǎn)品或服務(wù)結(jié)合在一起,,并以雙方名義捆綁銷售。例如,,某會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過與一家投資銀行共同組成服務(wù)團(tuán)隊(duì)的形式,,向潛在客戶提供審計(jì)、公司財(cái)務(wù)顧問等一攬子專業(yè)服務(wù),。上述關(guān)系一般被視為商業(yè)關(guān)系,。當(dāng)該投資銀行同時(shí)為該會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶時(shí),會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得介入此類商業(yè)關(guān)系,。
3.按照協(xié)議,,會(huì)計(jì)師事務(wù)所銷售或推廣客戶的產(chǎn)品或服務(wù),或者客戶銷售或推廣會(huì)計(jì)師事務(wù)所的產(chǎn)品或服務(wù),。
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