171頁第一個(gè)簡答題第三小問
他在期末審計(jì)時(shí)間僅詢問了相關(guān)會(huì)計(jì)人員,這個(gè)為什么是對(duì)的呢,?僅靠詢問不是不足以獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)嗎,?
問題來源:
(1)因甲公司與成本核算相關(guān)的內(nèi)部控制自2021年1月1日起發(fā)生了重大變化,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取了甲公司更新后的內(nèi)部控制手冊(cè),,直接從中選取與成本核算相關(guān)的關(guān)鍵控制,,測(cè)試了其運(yùn)行有效性。
(2)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用審計(jì)抽樣隨機(jī)選取25個(gè)樣本項(xiàng)目,,對(duì)每日發(fā)生多次的原材料采購驗(yàn)收控制進(jìn)行測(cè)試,,發(fā)現(xiàn)1個(gè)樣本項(xiàng)目存在控制偏差,。經(jīng)調(diào)查,,該控制偏差不屬于系統(tǒng)性偏差,也非人為有意造成,,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師另外選取1個(gè)樣本項(xiàng)目進(jìn)行了測(cè)試,,結(jié)果滿意,據(jù)此認(rèn)為該控制運(yùn)行有效,。
(3)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試了截至2021年11月30日甲公司與計(jì)提借款利息相關(guān)的關(guān)鍵控制,,結(jié)果滿意,。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期末審計(jì)時(shí)詢問了相關(guān)會(huì)計(jì)人員,了解到該控制在剩余期間得到一貫執(zhí)行,,且無異常,,考慮到甲公司控制環(huán)境良好,且該控制不復(fù)雜,,執(zhí)行時(shí)不需要作出重大判斷,,未再實(shí)施其他前推程序,據(jù)此認(rèn)為該控制在2021年末仍然運(yùn)行有效,。
(4)甲公司財(cái)務(wù)經(jīng)理每月將倉儲(chǔ)部門編制的產(chǎn)成品收發(fā)存明細(xì)表中的產(chǎn)成品出庫記錄與當(dāng)月確認(rèn)收入對(duì)應(yīng)的產(chǎn)品信息進(jìn)行核對(duì),,記錄核對(duì)情況,調(diào)查識(shí)別出的任何不符事項(xiàng),,并記錄差異調(diào)查和解決的過程及結(jié)果,。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師選取3個(gè)月的樣本項(xiàng)目,核對(duì)了產(chǎn)成品收發(fā)存明細(xì)表中的出庫記錄與當(dāng)月確認(rèn)收入對(duì)應(yīng)的產(chǎn)品信息,,結(jié)果相符,,據(jù)此認(rèn)為該項(xiàng)控制運(yùn)行有效。
(5)應(yīng)甲公司管理層的要求,,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師向其提供了內(nèi)部控制審計(jì)的部分工作底稿,,作為管理層對(duì)甲公司內(nèi)部控制進(jìn)行自我評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)。
要求:針對(duì)上述第(1)至(5)項(xiàng),,逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng),。如不恰當(dāng),簡要說明理由,。

李老師
2024-05-10 15:53:53 419人瀏覽
在第三小問中,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期末審計(jì)時(shí)詢問了相關(guān)會(huì)計(jì)人員,,了解到關(guān)鍵控制在剩余期間得到一貫執(zhí)行,,且無異常。這一做法被視為恰當(dāng),,主要是基于幾個(gè)重要因素的綜合考慮,。首先,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師之前已經(jīng)對(duì)該控制進(jìn)行了測(cè)試,,并得到了滿意的結(jié)果,。其次,通過詢問,,注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠了解控制在剩余期間的執(zhí)行情況,,這在一定程度上增強(qiáng)了之前測(cè)試結(jié)果的可靠性,。此外,考慮到甲公司的控制環(huán)境良好,,且該控制本身不復(fù)雜,,執(zhí)行時(shí)也不需要作出重大判斷,這些因素都降低了控制失效的風(fēng)險(xiǎn),。因此,,在綜合考慮了上述因素后,僅通過詢問相關(guān)會(huì)計(jì)人員來確認(rèn)控制在期末的有效性,,可以被認(rèn)為是恰當(dāng)?shù)?。?dāng)然,詢問本身確實(shí)不足以提供充分,、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),,但在這個(gè)特定情境下,是期中測(cè)試+剩余期間詢問,,并不是僅詢問,,詢問作為其他審計(jì)程序的補(bǔ)充,是合理的,。
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