（1）考核點(diǎn)：采購與付款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)和相關(guān)內(nèi)部控制,，教材P234

依據(jù)：

生產(chǎn)部門根據(jù)采購計(jì)劃,、對需要購買的已列入存貨清單的原材料等項(xiàng)目填寫請購單，其他部門對所需要購買的商品或服務(wù)編制請購單,。大多數(shù)企業(yè)對正常經(jīng)營所需物資的購買均作一般授權(quán),，例如，生產(chǎn)部門在現(xiàn)有庫存達(dá)到再訂購點(diǎn)時(shí)就可提出采購申請,，其他部門可以為正常的維修工作和類似工作直接申請采購有關(guān)物品,。請購單可由手工編制或系統(tǒng)創(chuàng)建。由于企業(yè)內(nèi)不少部門都可以填列請購單,，可以按照部門分別設(shè)置請購單的連續(xù)編號(hào),，每張請購單必須經(jīng)過對這類支出預(yù)算負(fù)責(zé)的主管人員簽字批準(zhǔn)。

（2）考核點(diǎn)：采購與付款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)和相關(guān)內(nèi)部控制,，教材P236

依據(jù)：

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立采購與付款交易的崗位責(zé)任制,，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限,，確保辦理采購與付款交易的不相容崗位相互分離,、制約和監(jiān)督,。采購與付款交易不相容崗位至少包括：請購與審批,；詢價(jià)與確定供應(yīng)商；采購合同的訂立與審批,；采購與驗(yàn)收,；采購、驗(yàn)收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄,；付款審批與付款執(zhí)行,。這些都是對企業(yè)提出的、有關(guān)采購與付款交易相關(guān)職責(zé)適當(dāng)分離的基本要求,，以確保辦理采購與付款交易的不相容崗位相互分離,、制約和監(jiān)督。

（3）考核點(diǎn)：應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性程序

原因分析：

針對低估風(fēng)險(xiǎn),，要采用函證程序,，需要選小金額或者零余額的，大金額與高估風(fēng)險(xiǎn)更相關(guān)。

（4）考核點(diǎn)：應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性程序

原因分析：

“2021年年末余額較2020年末大幅減少”,，表明可能存在低估風(fēng)險(xiǎn),，針對低估風(fēng)險(xiǎn)，如采用函證程序,，需要作出一些改變,，如沒說，認(rèn)為就是常規(guī)的函證程序,，而常規(guī)的函證程序針對的是高估風(fēng)險(xiǎn),。

（5）考核點(diǎn)：應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性程序，教材P244

依據(jù)：檢查應(yīng)付賬款是否計(jì)入了正確的會(huì)計(jì)期間,，是否存在未入賬的應(yīng)付賬款,。

（1）對本期發(fā)生的應(yīng)付賬款增減變動(dòng)，檢查至相關(guān)支持性文件,，確認(rèn)會(huì)計(jì)處理是否正確,。

（2）檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，關(guān)注其驗(yàn)收單,、供應(yīng)商發(fā)票的日期,，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否合理。

（3）獲取并檢查被審計(jì)單位與其供應(yīng)商之間的對賬單以及被審計(jì)單位編制的差異調(diào)節(jié)表,，確定應(yīng)付賬款金額的準(zhǔn)確性,。

（4）針對資產(chǎn)負(fù)債表日后付款項(xiàng)目，檢查銀行對賬單及有關(guān)付款憑證（如銀行匯款通知,、供應(yīng)商收據(jù)等）,，詢問被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員，查找有無未及時(shí)入賬的應(yīng)付賬款,。