序號(hào)

步驟

分析

1

確定測(cè)試目標(biāo)

應(yīng)收賬款余額的存在認(rèn)定

2

定義

總體

（1）單獨(dú)測(cè)試2個(gè)貸方賬戶

（2）另有6個(gè)借方賬戶被視為單個(gè)重大項(xiàng)目(單個(gè)賬戶的賬面金額大于25000元,，賬面金額共計(jì)300000元)

（3）剩下的594個(gè)應(yīng)收賬款借方賬戶就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師定義的總體，總體賬面金額為2000000元

3

定義抽樣單元

每個(gè)貨幣單元

4

確定樣本規(guī)模和確定樣本量

（1）可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)為10%

（2）可容忍的錯(cuò)報(bào)為40000元

（3）預(yù)計(jì)的總體錯(cuò)報(bào)為8000元

（4）可容忍的錯(cuò)報(bào)與總體賬面金額之比為2%

（5）預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)與可容忍錯(cuò)報(bào)之比為20%

（6）查表得到樣本量為171

5

選取樣本并實(shí)施審計(jì)程序

（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用系統(tǒng)選樣

（2）選樣間隔=2000000÷171≈11695元

（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)171個(gè)賬戶(上述6個(gè)單個(gè)重大項(xiàng)目和2個(gè)貸方賬戶已單獨(dú)測(cè)試,，未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)) 逐一實(shí)施函證程序

（4）收到了155個(gè)詢證函回函

（5）對(duì)沒有收到回函的16個(gè)賬戶實(shí)施了替代程序,，能夠合理保證這些賬戶不存在錯(cuò)報(bào)

6

推斷總體的錯(cuò)報(bào)及考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)

在收到回函的155個(gè)賬戶中，有4個(gè)存在高估,，列表如下：(單位：元)

7

考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)

（1）基本精確度=保證系數(shù)×選樣間隔=2.31×11695=27015元

（2）大單元事實(shí)錯(cuò)報(bào)=1000元

（3）小單元各賬戶推斷錯(cuò)報(bào)按金額降序排列，列表如下：

（4）總體錯(cuò)報(bào)上限=27015+1000+20959=48974元

8

考慮錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和原因

注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其作了進(jìn)一步調(diào)查,，確定只是記賬疏忽導(dǎo)致，不涉及舞弊等因素

9

得出總體結(jié)論

由于總體錯(cuò)報(bào)上限48974元大于可容忍錯(cuò)報(bào)40000元,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師得出結(jié)論,，樣本結(jié)果不支持應(yīng)收賬款賬面金額。注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)一步建議被審計(jì)單位對(duì)錯(cuò)報(bào)進(jìn)行調(diào)查,，并在必要時(shí)調(diào)整賬面記錄