問題來源：
（二）對自動化控制的測試范圍的特別考慮
1.除非系統(tǒng)（包括系統(tǒng)使用的表格,、文檔或其他永久性數(shù)據(jù)）發(fā)生變動，注冊會計師通常不需要增加自動化控制的測試范圍,。
2.對于一項自動化應用控制,，一旦確定被審計單位正在執(zhí)行該控制，注冊會計師通常無需擴大控制測試的范圍，但需要考慮執(zhí)行下列測試以確定該控制持續(xù)有效運行：（共3點）
（1）測試與該應用控制有關(guān)的一般控制的運行有效性,；
（2）確定系統(tǒng)是否發(fā)生變動，如果發(fā)生變動,，是否存在適當?shù)南到y(tǒng)變動控制,；
（3）確定對交易的處理是否使用授權(quán)批準的軟件版本,。
（三）測試兩個層次控制時注意的問題（整體層次,、業(yè)務流程層次）（一般了解）
1.整體層次控制測試通常更加主觀（如：管理層對勝任能力的重視）。
2.對整體層次控制進行測試,，通常比業(yè)務流程層次控制（如：檢查付款是否得到授權(quán)）更加難以記錄。
3.整體層次控制和信息技術(shù)一般控制的評價通常記錄的是文件備忘錄和支持性證據(jù),。
4.注冊會計師最好在審計測試的早期測試整體層次控制,。原因在于測試這些控制的結(jié)果會影響其他計劃審計程序的性質(zhì)和范圍。
李老師
2020-04-09 12:02:33 254人瀏覽
穿行測試是指追蹤交易在財務報告信息系統(tǒng)中的處理過程,，注冊會計師選取一筆或很少幾筆交易了解其如何生成、記錄,、處理和報告,，采用詢問、觀察,、檢查等方面以確定是否與之前了解的一樣，以及是否得到執(zhí)行,，通常是針對交易循環(huán)進行穿行測試,。如注冊會計師選取一筆有代表性的交易，按交易的流程采用詢問,、觀察,、檢查的方法來追蹤這筆交易如何生成、如何記錄,，在交易流程的相關(guān)內(nèi)部控制是如何控制這項銷售交易的,，從而判斷內(nèi)部控制是否和先前了解的一樣。
重新執(zhí)行是在控制測試中執(zhí)行,，會選取一定的樣本量,，注冊會計師重新獨立執(zhí)行作為被審計單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制,，也就是自已完全按照被審計單位的內(nèi)部控制獨立的執(zhí)行一遍，再和被審計單位執(zhí)行的相比較,，以確定被審計單位內(nèi)部控制是否得到有效的運行,。如注冊會計師獨立編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，再與被審計單位編制的余額調(diào)節(jié)表相核對,，看被審計單位這項內(nèi)部控制是否得到有效執(zhí)行,。
兩者的區(qū)別如下：
（1）穿行測試主要是用在了解內(nèi)部控制時使用，而重新執(zhí)行主要是在控制測試程序中使用,；
（2）重新執(zhí)行是一項具體的審計程序,，而穿行測試是多種審計程序的綜合運用。
從以上描述來看,，重新執(zhí)行主要是確定內(nèi)部控制運行的有效性,，而穿行測試主要是了解內(nèi)部控制的流轉(zhuǎn)過程，并在這個流轉(zhuǎn)過程的了解中來掌握相關(guān)內(nèi)部控制的具體情況,。因此在了解內(nèi)部控制的過程中,，穿行測試是適用的，而重新執(zhí)行并不適用,，穿行測試主要是在了解內(nèi)部控制的過程中運用,。
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