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主觀題題庫簡答2（1）解析

對函證過程的控制積極式函證未收到回函時的處理 2022-07-27 11:38:51

問題來源：

ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2021年度財務(wù)報表,。與函證相關(guān)的部分事項摘錄如下：
（1）A注冊會計師評估甲公司采購與付款循環(huán)的重大錯報風(fēng)險較低。在對采購交易實施函證程序時,，將12月25日作為截止日,，并對12月26日至12月31日之間的交易實施了實質(zhì)性程序。
（2）乙公司是甲公司的客戶,，同時也是關(guān)聯(lián)方,，A注冊會計師推斷對乙公司的函證很可能無效，但考慮替代程序不能提供注冊會計師所需的充分,、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù),，A注冊會計師仍采用積極式函證，至審計報告日再次發(fā)函也未收到回函,。A注冊會計師發(fā)表了否定意見,。
（3）在向甲公司客戶丙公司發(fā)函詢證具體合同條款時，丙公司在回函中注明“本回復(fù)僅用于審計目的,，被詢證方,、其員工或代理人無任何責(zé)任，也不能免除注冊會計師做其他詢問或執(zhí)行其他工作的責(zé)任”,。A注冊會計師認為該回復(fù)限制了回函的可靠性,。
（4）在向甲公司客戶丁公司函證應(yīng)收賬款時，A注冊會計師在詢證函中未列出賬戶余額,，而是要求丁公司提供余額信息,，以發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款低估錯報。
（5）在填寫詢證函內(nèi)容后,，交由甲公司會計人員填寫甲公司客戶戊公司的聯(lián)系方式,，經(jīng)A注冊會計師檢查后交由該會計人員在郵局寄出詢證函。
要求：
針對上述第（1）至（5）項,，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng),。如不恰當(dāng)，簡要說明理由,。

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田老師

2022-07-27 13:10:23 2124人瀏覽

勤奮可愛的學(xué)員,，你好：

題干中說明——甲公司采購與付款循環(huán)的重大錯報風(fēng)險較低。針對這種情況教材有說明：

注冊會計師通常以資產(chǎn)負債表日為截止日,，在資產(chǎn)負債表日后適當(dāng)時間內(nèi)實施函證,。如果重大錯報風(fēng)險評估為低水平，注冊會計師可選擇資產(chǎn)負債表日前適當(dāng)日期為截止日實施函證,，并對所函證項目自該截止日起至資產(chǎn)負債表日止發(fā)生的變動實施實質(zhì)性程序,。

因此題目中以12月25日作為截止日進行函證，然后對12月26日至12月31日之間的交易實施實質(zhì)性程序是恰當(dāng)?shù)淖龇ā?/p>

希望老師的解答能夠?qū)δ袔椭鷡祝您輕松過關(guān),，加油,！

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