輕一上冊(cè)P112第六題（2）怎么做？

應(yīng)當(dāng)對(duì)剩余期間的銷售和收款交易實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序或?qū)?shí)質(zhì)性程序與控制測(cè)試相結(jié)合?這句話怎么理解，請(qǐng)老師解答一下

對(duì)函證過(guò)程的控制 2022-07-21 16:44:16

問(wèn)題來(lái)源：

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表,。審計(jì)工作底稿中與函證相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：
（2）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估認(rèn)為應(yīng)收賬款的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為低水平，在期中審計(jì)時(shí)對(duì)截至2017年9月末的余額實(shí)施了函證程序,。在期末審計(jì)時(shí)對(duì)剩余期間的銷售和收款交易實(shí)施了控制測(cè)試,，結(jié)果滿意。
（5）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在甲公司現(xiàn)場(chǎng)執(zhí)行期末審計(jì)時(shí),，為及時(shí)獲得回函,，要求被詢證方將回函寄至甲公司。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為收件人直接簽收了回函,。
要求：
針對(duì)上述事項(xiàng),，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由,。（2018年網(wǎng)絡(luò)回憶版）

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張老師

2022-07-22 11:35:56 1077人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

因?yàn)轭}干中說(shuō)截止到9月末實(shí)施了函證程序,，也就是截止到9月末做了實(shí)質(zhì)性程序,，那么對(duì)于剩余期間是一定要做實(shí)質(zhì)性程序以將獲取的審計(jì)證據(jù)延伸到期末的，也就是說(shuō)這個(gè)實(shí)質(zhì)性程序的覆蓋期間必須是全年,，不能說(shuō)前半年實(shí)質(zhì)性程序,，后半年控制測(cè)試，這是不可以的,，覆蓋面不夠,。所以對(duì)于剩余期間應(yīng)當(dāng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，而這個(gè)控制測(cè)試是可做可不做的,，所以答案是說(shuō)應(yīng)當(dāng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序或者將二者相結(jié)合,，這兩種做法都是可以的~

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