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復(fù)核是否能確保賬齡信息準(zhǔn)確性？

第（3）問 做了復(fù)核這一步,，難道不是已經(jīng)驗證了賬齡信息的準(zhǔn)確性嗎,？

銷售與收款循環(huán)的以風(fēng)險為起點的控制測試 2024-07-13 14:12:49

問題來源：

例題精煉
　ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負(fù)責(zé)審計多家上市公司2023年度財務(wù)報表,，在審計工作底稿中記錄了實施的控制測試和實質(zhì)性程序及其結(jié)果,，部分內(nèi)容摘錄如下：
（1）甲公司內(nèi)部控制制度規(guī)定,，財務(wù)經(jīng)理每月應(yīng)復(fù)核銷售返利計算表,，檢查銷售收入金額和返利比例是否準(zhǔn)確,，如有異常進(jìn)行調(diào)查并處理，復(fù)核完成后簽字存檔,。A注冊會計師選取了3個月的銷售返利計算表,，檢查了財務(wù)經(jīng)理的簽字，認(rèn)為該控制運行有效,。
（2）A注冊會計師擬信賴甲公司與固定資產(chǎn)折舊計提相關(guān)的自動化信息處理控制,。因該控制在2022年度審計中測試結(jié)果滿意，且在2023年未發(fā)生變化,，A注冊會計師僅對信息技術(shù)一般控制實施測試,。
（3）乙公司采用賬齡分析法對部分應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備，財務(wù)人員根據(jù)信息系統(tǒng)生成的賬齡信息計算壞賬準(zhǔn)備金額,，由財務(wù)經(jīng)理復(fù)核并報財務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn),。A注冊會計師擬詢問財務(wù)經(jīng)理和財務(wù)總監(jiān)，檢查復(fù)核與批準(zhǔn)記錄,，以測試該控制的運行有效性,。
（4）A注冊會計師認(rèn)為乙公司存在低估負(fù)債的特別風(fēng)險，在了解相關(guān)控制后,，未信賴這些控制,，直接實施了細(xì)節(jié)測試。
（5）丙公司使用存貨庫齡等信息測算產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值,。A注冊會計師擬信賴與庫齡記錄相關(guān)的內(nèi)部控制,，通過穿行測試確定了相關(guān)內(nèi)部控制運行有效。
（6）根據(jù)以往年度審計結(jié)果,，丁公司銷售與收款流程的內(nèi)部控制是有效的,，A注冊會計師因此直接利用了上年度控制測試結(jié)果并實施了實質(zhì)性程序。
要求：針對上述事項,，假定不考慮其他條件,，逐項指出A注冊會計師做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),，簡要說明理由,。

【答案】

（1）不恰當(dāng)。只檢查財務(wù)經(jīng)理的簽字不足夠/應(yīng)當(dāng)檢查財務(wù)經(jīng)理是否按規(guī)定完整實施該控制,。
（2）恰當(dāng),。
（3）不恰當(dāng)，由于該人工控制依賴信息系統(tǒng)生成的信息,，A注冊會計師還應(yīng)當(dāng)驗證相關(guān)的信息系統(tǒng)控制,。/A注冊會計師還應(yīng)當(dāng)驗證賬齡信息的準(zhǔn)確性。
（4）恰當(dāng),。
（5）不恰當(dāng),。穿行測試不能為控制運行的有效性提供充分證據(jù)／穿行測試用于了解內(nèi)部控制,，還應(yīng)當(dāng)實施控制測試。
（6）不恰當(dāng),。應(yīng)當(dāng)了解內(nèi)控,，并根據(jù)情況考慮是否實施控制測試及利用上年度控制結(jié)果。
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李老師

2024-07-13 15:09:40 295人瀏覽

勤奮可愛的學(xué)員,，你好：

賬齡信息是由信息系統(tǒng)生成的,。因此，僅僅通過人工復(fù)核并不足以完全確保信息的準(zhǔn)確性,。如果信息系統(tǒng)存在問題,，它可能會持續(xù)生成錯誤的信息，而人工復(fù)核可能無法捕捉到這一點,。所以,，除了復(fù)核之外，還需要驗證生成這些信息的信息系統(tǒng)的控制是否有效,，這樣才能更全面地確保賬齡信息的準(zhǔn)確性,。因此，A注冊會計師除了詢問和檢查復(fù)核與批準(zhǔn)記錄外,，還應(yīng)當(dāng)驗證相關(guān)的信息系統(tǒng)控制。

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