當(dāng)前位置: 東奧會計在線> 財會答疑> 注冊會計師 > 稅法 > 答疑詳情

60%是如何計算出來的,？

1v1每章一測·第3章>計算問答題>試題ID：2918421 60%是怎么來的？

委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額的計算外購應(yīng)稅消費品已納稅款的扣除 2024-01-02 13:25:01

問題來源：

甲地板廠（以下簡稱“甲廠”）生產(chǎn)實木地板,，2022年8月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
（1）外購一批實木素板并支付運費,，取得的增值稅專用發(fā)票注明素板金額50萬元、稅額6.5萬元,，取得增值稅專用發(fā)票注明運費金額1萬元,、稅額0.09萬元。
（2）甲廠將外購素板40%加工成A型實木地板,，當(dāng)月對外銷售并開具增值稅專用發(fā)票注明銷售金額40萬元、稅額5.2萬元,。
（3）受乙地板廠（以下簡稱“乙廠”）委托加工一批A型實木地板,，雙方約定由甲廠提供素板，乙廠支付加工費,，甲廠將剩余的外購實木素板全部投入加工,，當(dāng)月將加工完畢的實木地板交付乙廠，開具的增值稅專用發(fā)票注明收取材料費金額30.6萬元,、加工費5萬元,，甲廠未代收代繳消費稅。
（其他相關(guān)資料：甲廠直接持有乙廠30%股份,，實木地板消費稅稅率為5%）
要求：根據(jù)上述資料,，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù),。

（1）判斷甲廠和乙廠是否為關(guān)聯(lián)企業(yè)并說明理由,。

甲廠與乙廠屬于關(guān)聯(lián)企業(yè),。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)相互直接或者間接持有其中一方的股份總和達到25%或以上的,，就屬于關(guān)聯(lián)企業(yè),。本題中“甲廠直接持有乙廠30%股份”，所以雙方屬于關(guān)聯(lián)企業(yè),。

（2）計算業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納的消費稅稅額,。

外購已稅實木地板為原料生產(chǎn)的實木地板，在計算消費稅時準(zhǔn)予按生產(chǎn)領(lǐng)用量扣除已納的消費稅稅款,，實木素板出廠時已納消費稅扣除要使用的買價是指購貨發(fā)票上的銷售額,，不包括增值稅稅額，也不包括運費發(fā)票的費用金額,。業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納的消費稅稅款=40×5%-50×40%×5%=1（萬元）,。

（3）判斷業(yè)務(wù)（3）是否為消費稅規(guī)定的委托加工業(yè)務(wù)并說明理由。

不屬于,。理由：稅法中規(guī)定的委托加工的應(yīng)稅消費品是指由委托方提供原材料和主要材料,，受托方只是收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費品。在本業(yè)務(wù)中,，乙廠是委托方,，甲廠是受托方，由于是甲廠提供的主要材料,，所以不能作為委托加工應(yīng)稅消費品業(yè)務(wù)處理,。

（4）指出業(yè)務(wù)（3）的消費稅納稅義務(wù)人，計稅依據(jù)確定方法及數(shù)額,。

業(yè)務(wù)（3）的消費稅納稅義務(wù)人是甲廠,，應(yīng)按照甲廠銷售自制應(yīng)稅消費品處理，計稅依據(jù)為甲廠當(dāng)月銷售同類A型實木地板的銷售價格,。其計稅依據(jù)=40÷40%×60%=60（萬元）,。

（5）計算業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納的消費稅稅額。

業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納的消費稅稅額=60×5%-50×60%×5%=1.5（萬元）,。

查看完整問題