第5問直接抵扣剩余40%的消費稅是否合理,?
第5問中直接抵扣剩余40%的消費稅,,但是有80%中的30%根據(jù)合同約定7月份收到貨,對于這部分對應的消費稅也可以直接抵扣,?
問題來源:
甲禮花廠2017年6月發(fā)生如下業(yè)務:
(1)委托乙廠加工一批焰火,,甲廠提供原材料成本為37.5萬元。當月乙廠將加工完畢的焰火交付甲廠,,開具增值稅專用發(fā)票注明收取加工費5萬元,。
(2)將委托加工收回的焰火60%用于銷售,,取得不含稅銷售額38萬元,將其余的40%用于連續(xù)生產(chǎn)A型組合焰火,。
(3)將生產(chǎn)的A型組合焰火的80%以分期收款方式對外銷售,,合同約定不含稅銷售額36萬元,6月28日收取貨款的70%,,7月28日收取貨款的30%,。當月貨款尚未收到。另將剩余的20%焰火贈送給客戶,。
(其他相關(guān)資料:焰火消費稅稅率為15%)
要求:根據(jù)上述資料,,按照下列序號回答問題,如有計算需計算出合計數(shù),。
(1)計算業(yè)務(1)中乙廠應代收代繳的消費稅,。
(2)判斷業(yè)務(2)中用于銷售的焰火是否應繳納消費稅并說明理由,如果需要繳納,,計算應繳納的消費稅,。
(3)計算業(yè)務(3)中贈送客戶焰火計征消費稅計稅依據(jù)的金額。
(4)計算業(yè)務(3)中準予扣除的已納消費稅稅款,。
(5)計算業(yè)務(3)6月份應繳納的消費稅,。(2017年)
【答案及解析】(1)組成計稅價格=(37.5+5)÷(1-15%)=50(萬元)。
乙廠應代收代繳的消費稅=50×15%=7.5(萬元),。
(2)業(yè)務(2)中用于銷售的焰火應該繳納消費稅,。委托加工的應稅消費品在提取貨物時已由受托方代收代繳了消費稅,委托方以高于受托方的計稅價格出售的,,需按照規(guī)定申報繳納消費稅,,在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅。細心的學員應該發(fā)現(xiàn)業(yè)務(2)的銷售價格38萬元明顯高于受托方的計稅價格50×60%=30(萬元),。
應納消費稅=38×15%-7.5×60%=1.2(萬元)。
(3)將自產(chǎn)焰火贈送給客戶,,屬于視同銷售,,應該繳納消費稅,有同類消費品的銷售價格的,,按照納稅人生產(chǎn)的同類消費品的不含增值稅的銷售價格計算納稅,。
業(yè)務(3)中贈送客戶焰火計征消費稅計稅依據(jù)的金額=36÷80%×20%=9(萬元)。
(4)準予扣除的已納消費稅稅款=7.5×40%=3(萬元),。
委托加工的應稅消費品因為已由受托方代收代繳消費稅,,因此,委托加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品,,符合抵扣范疇的,,可以按照當期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量抵扣已納消費稅,。
(5)對于業(yè)務(3):
6月應納消費稅=36×70%×15%+9×15%-3=2.13(萬元)。
納稅人采取分期收款結(jié)算方式的,,消費稅納稅義務發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當天,。

孔老師
2022-08-22 13:07:16 696人瀏覽
是的??梢灾苯拥挚?,是合理的。
將委托加工收回的應稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的,,按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量抵扣委托加工環(huán)節(jié)的已納消費稅,,不看加工后是否全部銷售等。
本題中生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量是40%,,所以40%的已納消費稅可以全部抵扣,。
如您后續(xù)有其他問題,歡迎繼續(xù)交流~~
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