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第5問直接抵扣剩余40%的消費稅是否合理,?

第5問中直接抵扣剩余40%的消費稅,但是有80%中的30%根據(jù)合同約定7月份收到貨,對于這部分對應(yīng)的消費稅也可以直接抵扣?

委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額的計算 2022-08-21 18:59:16

問題來源:

例題3·計算題 甲禮花廠20176月發(fā)生如下業(yè)務(wù):

1)委托乙廠加工一批焰火,,甲廠提供原材料成本為37.5萬元。當(dāng)月乙廠將加工完畢的焰火交付甲廠,開具增值稅專用發(fā)票注明收取加工費5萬元,。

2)將委托加工收回的焰火60%用于銷售,取得不含稅銷售額38萬元,,將其余的40%用于連續(xù)生產(chǎn)A型組合焰火,。

3)將生產(chǎn)的A型組合焰火的80%以分期收款方式對外銷售,合同約定不含稅銷售額36萬元,,628日收取貨款的70%,,728日收取貨款的30%。當(dāng)月貨款尚未收到,。另將剩余的20%焰火贈送給客戶,。

(其他相關(guān)資料:焰火消費稅稅率為15%

要求:根據(jù)上述資料,按照下列序號回答問題,,如有計算需計算出合計數(shù),。

1)計算業(yè)務(wù)(1)中乙廠應(yīng)代收代繳的消費稅。

2)判斷業(yè)務(wù)(2)中用于銷售的焰火是否應(yīng)繳納消費稅并說明理由,,如果需要繳納,,計算應(yīng)繳納的消費稅,。

3)計算業(yè)務(wù)(3)中贈送客戶焰火計征消費稅計稅依據(jù)的金額。

4)計算業(yè)務(wù)(3)中準(zhǔn)予扣除的已納消費稅稅款,。

5)計算業(yè)務(wù)(36月份應(yīng)繳納的消費稅,。(2017年)

【答案及解析】(1)組成計稅價格=37.5+5÷1-15%=50(萬元)。

乙廠應(yīng)代收代繳的消費稅=50×15%=7.5(萬元),。

2)業(yè)務(wù)(2)中用于銷售的焰火應(yīng)該繳納消費稅,。委托加工的應(yīng)稅消費品在提取貨物時已由受托方代收代繳了消費稅,委托方以高于受托方的計稅價格出售的,,需按照規(guī)定申報繳納消費稅,,在計稅時準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費稅。細(xì)心的學(xué)員應(yīng)該發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)(2)的銷售價格38萬元明顯高于受托方的計稅價格50×60%=30(萬元),。

應(yīng)納消費稅=38×15%-7.5×60%=1.2(萬元),。

3)將自產(chǎn)焰火贈送給客戶,屬于視同銷售,,應(yīng)該繳納消費稅,,有同類消費品的銷售價格的,按照納稅人生產(chǎn)的同類消費品的不含增值稅的銷售價格計算納稅,。

業(yè)務(wù)(3)中贈送客戶焰火計征消費稅計稅依據(jù)的金額=36÷80%×20%=9(萬元),。

4)準(zhǔn)予扣除的已納消費稅稅款=7.5×40%=3(萬元)。

委托加工的應(yīng)稅消費品因為已由受托方代收代繳消費稅,,因此,,委托加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品,符合抵扣范疇的,,可以按照當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量抵扣已納消費稅,。

5)對于業(yè)務(wù)(3):

6月應(yīng)納消費稅=36×70%×15%+9×15%-3=2.13(萬元)。

納稅人采取分期收款結(jié)算方式的,,消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天,。

查看完整問題

孔老師

2022-08-22 13:07:16 698人瀏覽

尊敬的學(xué)員您好:

是的??梢灾苯拥挚?,是合理的。

將委托加工收回的應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的,,按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量抵扣委托加工環(huán)節(jié)的已納消費稅,,不看加工后是否全部銷售等。

本題中生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量是40%,,所以40%的已納消費稅可以全部抵扣,。

如您后續(xù)有其他問題,歡迎繼續(xù)交流~~

每天努力,就會看到不一樣的自己,,加油,!
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