問題來源：
非居民企業(yè)甲于2020年12月與居民企業(yè)乙簽訂一項大型設(shè)備銷售合同并提供培訓,、指導勞務，雙方在合同中約定乙企業(yè)支付甲企業(yè)價款400萬元（不含增值稅）,，未單獨列明培訓,、指導勞務的金額,，甲企業(yè)派遣員工在境內(nèi)負責該項業(yè)務的實施，由于無法提供真實有效的材料證明其在境內(nèi)外發(fā)生的勞務及金額,，稅務機關(guān)對其勞務部分核定征收企業(yè)所得稅,，核定利潤率為30%。
（其他相關(guān)資料：假定稅務機關(guān)對于未準確列明的培訓,、指導勞務收入采用最低標準進行核定,，不考慮其他稅費）
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題,。
（1）計算稅務機關(guān)對其核定的勞務收入的金額。
非居民企業(yè)與中國居民企業(yè)簽訂機器設(shè)備或貨物銷售合同,，同時提供設(shè)備安裝,、裝配、技術(shù)培訓,、指導,、監(jiān)督服務等勞務，其銷售貨物合同中未列明上述勞務收費金額并且無參照標準的，以不低于銷售貨物合同總價款的10%為原則,，確認非居民企業(yè)的勞務收入,，所以稅務機關(guān)應該核定的勞務收入=400×10%=40（萬元）
【查書】非居民企業(yè)所得稅應納稅額的計算 參考教材P230-P231；參考輕一P322-P323
（2）計算培訓,、指導勞務收入按照核定征收的方式應納的企業(yè)所得稅,。
應納稅所得額=收入總額×核定的利潤率=40×30%=12（萬元）
按照核定征收的方式應納企業(yè)所得稅=12×25%=3（萬元）
注意：使用利潤率計算所得的，已考慮了計算利潤過程中的扣除,，故應使用法定稅率計稅,。
【查書】非居民企業(yè)所得稅應納稅額的計算 參考教材P230-P231；參考輕一P322-P323
（3）計算培訓,、指導勞務收入應納的增值稅,。
應繳納的增值稅=40×6%=2.4（萬元）
【查書】增值稅應納稅額的計算 參考教材P55；參考輕一P77
（4）說明扣繳義務人向其主管稅務機關(guān)申報辦理扣繳稅款登記的時間,。
扣繳義務人乙企業(yè)應當自扣繳義務發(fā)生之日起30日內(nèi)向其主管稅務機關(guān)申報辦理扣繳稅款登記,。
【查書】稅務登記管理 參考教材P541；參考輕一P753
乙企業(yè)代扣代繳的稅款應當自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫,，并向所在地稅務機關(guān)報送扣繳企業(yè)所得稅報告表。
【查書】源泉扣繳 參考教材P233,；參考輕一P324
喬老師
2021-07-24 15:23:53 2814人瀏覽
勤奮刻苦的同學，您好：
第一問是核定的收入額
可以參看教材P231——5.非居民企業(yè)與中國居民企業(yè)簽訂機器設(shè)備或貨物銷售合同,，同時提供設(shè)備安裝,、 裝配、技術(shù)培訓,、指導,、監(jiān)督服務等勞務，其銷售貨物合同中未列明提供上述勞務服務收費金額,，或者計價不合理的,，主管稅務機關(guān)可以根據(jù)實際情況，參照相同或相近業(yè)務的計價標準核定勞務收入,。無參照標準的,，以不低于銷售貨物合同總價款的10%為原則，確定非居民企業(yè)的勞務收入,。
第二問才是核定應納稅所得額
應納稅所得額=收入總額（第一問核定的收入=400×10%）×核定的利潤率（30%）=400×10%×30%
希望可以幫助到您O(∩_∩)O~
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