問題來源:
某市卷煙廠為增值稅一般納稅人,,無自制煙絲工藝流程,主要生產(chǎn)K牌卷煙,,該品牌卷煙不含稅調(diào)撥價80元/條(標準條,,下同)。2020年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù):
(1)進口一批煙絲,,境外成交價格折合人民幣為150萬元,,到達境內(nèi)輸入地點起卸前運費20萬元,無法確定保險費用,。取得海關(guān)專用繳款書并繳納相關(guān)稅費后運回企業(yè),。
(2)企業(yè)購銷貨物支出橋閘通行費,取得有稅務(wù)監(jiān)制章的過路費票據(jù),,價稅合計4.2萬元,。
(3)從煙農(nóng)手中購進一批煙葉,收購發(fā)票顯示實際支付收購價10萬元,、未支付價外補貼,,將其委托乙企業(yè)(增值稅一般納稅人)加工成煙絲,,取得乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票,注明加工費2萬元,。
(4)生產(chǎn)車間將全部進口煙絲和委托加工的煙絲領(lǐng)用,用于生產(chǎn)K牌卷煙和新投產(chǎn)的Q牌卷煙,。當月按照調(diào)撥價向某批發(fā)商銷售K牌卷煙200箱(標準箱,,下同),取得不含稅銷售額400萬元,。
(5)新研制Q牌卷煙,,暫定直接銷售給關(guān)聯(lián)企業(yè)的出廠價格為每標準條55元(不含增值稅,下同),,稅務(wù)機關(guān)采集Q牌卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)價格為每標準條110元,,國家稅務(wù)總局核定的同類卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié)毛利率為29%。該卷煙廠當期出廠銷售Q牌卷煙20標準箱,。
(6)盤點時發(fā)現(xiàn),,5月從一般納稅人處外購的卷煙包裝盒發(fā)生非正常損失,賬面成本6萬元,,其中包括運費成本1萬元,。
(7)研發(fā)生產(chǎn)新型雪茄煙,生產(chǎn)成本36萬元,。本月當?shù)嘏e辦全國煙草聯(lián)誼會,,卷煙廠將其中30%作為樣品贈送客戶。
(其他相關(guān)資料:煙絲進口關(guān)稅稅率10%,,雪茄煙的平均成本利潤率5%,,相關(guān)發(fā)票已確認并在當月抵扣,稅務(wù)機關(guān)對于Q牌卷煙核定的計稅價格適用于該卷煙廠Q牌卷煙消費稅和增值稅的計稅)
要求:根據(jù)上述資料,,回答下列問題,。
(1)計算業(yè)務(wù)(1)該卷煙廠當月進口環(huán)節(jié)繳納的關(guān)稅。
關(guān)稅完稅價格=(150+20)×(1+0.003)=170.51(萬元)
應(yīng)納關(guān)稅=170.51×10%=17.05(萬元)
參考教材P423,;參考輕一P446
(2)計算業(yè)務(wù)(1)該卷煙廠當月進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅,。
進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅=(170.51+17.05)÷(1-30%)×13%=34.83(萬元)
參考教材P100;參考輕一P101
(3)計算業(yè)務(wù)(1)該卷煙廠當月進口環(huán)節(jié)繳納的消費稅,。
進口環(huán)節(jié)繳納的消費稅=(170.51+17.05)÷(1-30%)×30%=80.38(萬元)
參考教材P194,;參考輕一P189
(4)計算業(yè)務(wù)(2)通行費可抵扣的增值稅進項稅。
業(yè)務(wù)(2)可抵扣的增值稅進項稅=4.2/(1+5%)×5%=0.2(萬元)
參考教材P75-P76,;參考輕一P79
(5)計算業(yè)務(wù)(3)可抵扣的增值稅進項稅,。
業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納的煙葉稅=10×(1+10%)×20%=2.20(萬元)
可抵扣的增值稅進項稅=(10+2.2)×(9%+1%)+2×13%=1.48(萬元)
參考教材P72;參考輕一P76
(6)計算業(yè)務(wù)(3)被代收代繳的消費稅,。
業(yè)務(wù)(3)被代收代繳的消費稅=[(10+2.2)×90%+2]÷(1-30%)×30%=5.56(萬元)
參考教材P193,;參考輕一P188
(7)計算業(yè)務(wù)(5)應(yīng)納的消費稅,。
Q牌卷煙計稅價格=110×(1-29%)=78.1(元/條),屬于甲類卷煙,。
銷售Q牌卷煙應(yīng)納消費稅=20×0.015+78.1×20箱×250條/箱×56%/10000
=0.3+21.87=22.17(萬元)
參考教材P187,;參考輕一P180
(8)計算業(yè)務(wù)(6)應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅。
轉(zhuǎn)出的進項稅額=(6-1)×13%+1×9%=0.74(萬元)
參考教材P79,;參考輕一P84
(9)計算業(yè)務(wù)(7)應(yīng)納的消費稅,。
業(yè)務(wù)(7)應(yīng)納消費稅=36×(1+5%)÷(1-36%)×30%×36%=6.38(萬元)
參考教材P191;參考輕一P183
(10)計算該卷煙廠當月應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳納的增值稅,。
銷項稅額的計算:
業(yè)務(wù)(4):400×13%=52(萬元)
業(yè)務(wù)(5):78.1×20×250×13%/10000=5.08(萬元)
業(yè)務(wù)(7):36×(1+5%)÷(1-36%)×30%×13%=2.30(萬元)
業(yè)務(wù)(6)轉(zhuǎn)出進項0.74萬元
可抵扣進項稅額=34.83+0.2+1.48-0.74=35.77(萬元)
應(yīng)納增值稅=52+5.08+2.30-35.77=23.61(萬元)
參考教材P63,;參考輕一P67
(11)計算該卷煙廠當月應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳納的消費稅。
應(yīng)繳納的消費稅=400×56%+200×150/10000+22.17-80.38-5.56+6.38=169.61(萬元),。
參考教材P189,;參考輕一P183

楊老師
2020-08-22 18:01:25 12889人瀏覽
(10+2.2)×90%這個是材料成本,。
從煙農(nóng)手中購進一批煙葉,,是計算抵扣進項稅的,農(nóng)產(chǎn)品的進項稅=買價*10%的扣除率,,所以材料成本=買價*90%,,所以這里要乘以90%。
您再理解一下,,如有其他疑問歡迎繼續(xù)交流,,加油!相關(guān)答疑
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