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代扣代繳的增值稅為什么不屬于當(dāng)期應(yīng)納?

第11小問,計算應(yīng)納增值稅,,代扣代繳第7個事項咨詢費用的的增值稅1.2萬元,,不應(yīng)該交給稅務(wù)局嗎,?為什么不屬于當(dāng)期應(yīng)納

扣繳計稅方法增值稅征稅范圍的一般規(guī)定 2020-10-02 21:07:01

問題來源:

位于市區(qū)的某集團總部為增值稅一般納稅人,擁有外貿(mào)進出口資格。2019年6月經(jīng)營業(yè)務(wù)如下:
(1)內(nèi)銷一批服裝,,向客戶開具的增值稅發(fā)票的金額欄中分別注明了價款300萬元、折扣額30萬元,。
(2)取得統(tǒng)借統(tǒng)還利息收入50萬元,、保本理財產(chǎn)品利息收入10.6萬元。
(3)轉(zhuǎn)讓其100%控股的一家非上市公司的股權(quán),,初始投資成本2000萬元,,轉(zhuǎn)讓價5000萬元。
(4)在境內(nèi)開展連鎖經(jīng)營,,取得含稅商標(biāo)權(quán)使用費106萬元,。
(5)轉(zhuǎn)讓位于市區(qū)的一處倉庫,取得含稅金額1040萬元,,該倉庫2010年購入,購置價200萬元,,選擇簡易計稅方法計征增值稅,。
(6)向小規(guī)模納稅人銷售一臺使用過的設(shè)備,當(dāng)年采購該設(shè)備時按規(guī)定未抵扣進項稅額,,取得含稅金額10.3萬元,,開具增值稅普通發(fā)票。
(7)聘請境外公司來華提供商務(wù)咨詢并支付費用20萬元,,合同約定增值稅由支付方承擔(dān),。
(8)進口3輛廂式貨車,關(guān)稅完稅價格40萬元/輛,;其中一輛用于本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營,,其余兩輛待售,。
(9)發(fā)生其他無法準(zhǔn)確劃分用途支出。取得增值稅專用發(fā)票注明稅額22.6萬元,。
(其他相關(guān)資料:銷售貨物的增值稅稅率為13%,,進口廂式貨車的關(guān)稅稅率為15%,當(dāng)月未取得代扣代繳稅款的完稅憑證,,進口業(yè)務(wù)當(dāng)月取得海關(guān)進口增值稅專用繳款書,,上述業(yè)務(wù)涉及的相關(guān)票據(jù)均已申報抵扣。統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中,,集團總部按不高于支付給金融機構(gòu)的借款利率水平向集團內(nèi)下屬單位收取的利息)
要求:根據(jù)上述資料,,按照下列順序計算回答問題,如有計算需計算出合計數(shù),。 
(1)計算業(yè)務(wù)(1)的銷項稅額,。
業(yè)務(wù)(1)的銷項稅額=(300-30)×13%=35.1(萬元)
(2)判斷業(yè)務(wù)(2)是否應(yīng)繳納增值稅,如應(yīng)繳納增值稅,,計算業(yè)務(wù)(2)增值稅銷項稅額,。
統(tǒng)借統(tǒng)還利息收入免征增值稅。保本理財產(chǎn)品利息收入按照貸款服務(wù)繳納增值稅,。
業(yè)務(wù)(2)的銷項稅額=10.6÷(1+6%)×6%=0.6(萬元) 
(3)判斷業(yè)務(wù)(3)是否應(yīng)繳納增值稅并說明理由,。
業(yè)務(wù)(3)不需要繳納增值稅。
理由:轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)不屬于增值稅的征稅范圍,,不征收增值稅,。 
(4)計算業(yè)務(wù)(4)的銷項稅額。
業(yè)務(wù)(4)的銷項稅額=106÷(1+6%)×6%=6(萬元)
(5)計算業(yè)務(wù)(5)應(yīng)繳納的增值稅額,。
業(yè)務(wù)(5)應(yīng)繳納的增值稅額=(1040-200)÷(1+5%)×5%=40(萬元)
(6)計算業(yè)務(wù)(6)應(yīng)繳納的增值稅額,。
業(yè)務(wù)(6)應(yīng)繳納的增值稅額=10.3÷(1+3%)×2%=0.2(萬元)
(7)計算業(yè)務(wù)(7)當(dāng)期應(yīng)代扣代繳的增值稅額。
業(yè)務(wù)(7)當(dāng)期應(yīng)代扣代繳的增值稅額=20×6%=1.2(萬元)
(8)計算業(yè)務(wù)(8)進口廂式貨車應(yīng)繳納的關(guān)稅,、車輛購置稅和增值稅額,。
進口廂式貨車應(yīng)繳納的關(guān)稅=40×3×15%=18(萬元)
進口廂式貨車應(yīng)繳納的車輛購置稅=40×(1+15%)×10%=4.6(萬元)
進口廂式貨車應(yīng)繳納的增值稅=40×3×(1+15%)×13%=17.94(萬元)
進口廂式貨車應(yīng)繳納的關(guān)稅、車輛購置稅和增值稅額合計=18+4.6+17.94=40.54(萬元) 
(9)根據(jù)業(yè)務(wù)(9)計算當(dāng)期不可抵扣的進項稅額,。
(9)業(yè)務(wù)(9)當(dāng)期不可抵扣的進項稅額=22.6×[50+10.3÷(1+3%)+(1040-40-200)]÷[50+10.3÷(1+3%)+(1040-40-200)+(300-30)+10.6÷(1+6%)+106÷(1+6%)]=15.67(萬元)
(10)回答主管稅務(wù)機關(guān)是否有權(quán)對企業(yè)按月計算得出的不可抵扣進項稅額調(diào)整,;如果有權(quán)調(diào)整,應(yīng)如何調(diào)整,。
主管稅務(wù)機關(guān)可以依據(jù)年度數(shù)據(jù)對不得抵扣的進項稅額進行清算,。這是因為對于納稅人而言,進項稅額轉(zhuǎn)出是按月進行的,,但由于年度內(nèi)取得進項稅額的不均衡性,,有可能會造成按月計算的進項稅轉(zhuǎn)出與按年度計算的進項稅轉(zhuǎn)出產(chǎn)生差異,主管稅務(wù)機關(guān)可在年度終了對納稅人進項稅轉(zhuǎn)出計算公式進行清算,可對相關(guān)差異進行調(diào)整,。
(11)計算當(dāng)期應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)繳納的增值稅額,。
當(dāng)期應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)繳納的增值稅額=35.1+0.6+6-(22.6-15.67)-17.94+40+0.2=57.03(萬元)
(12)不考慮扣繳因素,計算當(dāng)期應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅額,、教育費附加及地方教育附加,。(2019年)
當(dāng)期應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅額、教育費附加及地方教育附加合計=57.03×(7%+3%+2%)=6.84(萬元),。
查看完整問題

馬老師

2020-10-03 11:29:32 5387人瀏覽

哈嘍,!努力學(xué)習(xí)的小天使:

當(dāng)期應(yīng)納增值稅是指“自身業(yè)務(wù)”應(yīng)該繳納的增值稅,即自己銷售貨物發(fā)生銷項,,購進貨物發(fā)生進項,,然后應(yīng)該向稅務(wù)機關(guān)繳納的稅額。

這個代扣代繳的增值稅,,是指對方發(fā)生業(yè)務(wù),,但是對方因為不在境內(nèi)等原因,我們作為購買方或者支付方幫他把稅交了,,這并不是“自身業(yè)務(wù)”應(yīng)該繳納的稅款,,所以不能算在內(nèi)。

您再理解一下哦,,祝您考試順利通關(guān)~~

每個努力學(xué)習(xí)的小天使都會有收獲的,,加油!
有幫助(17) 答案有問題,?
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