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學(xué)員提問：為什么需要代扣代繳納增值稅？什么是完全發(fā)生在境外,？

A 第（2）問為什么需要代扣代繳納增值稅呀,？境外企業(yè)沒有派人來國內(nèi),，提供服務(wù)的行為是在境外發(fā)生的,，不就是境外單位向境內(nèi)單位提供完全發(fā)生在境外的服務(wù)嗎,？

B 可否對以下（1）（2）（3）三種情況,，分別舉一個具體的例子,？到底什么是完全在境外發(fā)生使用呀，一直不太清楚

扣繳計(jì)稅方法增值稅征稅范圍的一般規(guī)定 2021-09-10 23:35:22

問題來源：

甲公司為未在我國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的非居民企業(yè),，2020年發(fā)生的與我國境內(nèi)相關(guān)的部分業(yè)務(wù)如下：
（1）1月20日，向我國境內(nèi)乙公司投資2000萬元（人民幣,，下同）,，持有乙公司10%的股權(quán)。
（2）1月25日與我國丙公司簽訂服務(wù)合同,，確定管理咨詢服務(wù)具體內(nèi)容，合同約定服務(wù)期限為8個月,，服務(wù)收費(fèi)為600萬元（含增值稅）,，所涉及的稅費(fèi)由稅法確定的納稅人一方繳納。9月30日,，丙公司向甲公司全額付款,。甲公司未派遣人員來我國提供相關(guān)服務(wù)。
（3）3月15日,，委托我國境內(nèi)丁公司,，為其一項(xiàng)境外施工項(xiàng)目提供建筑服務(wù)，合同注明價(jià)款為800萬元,。
（4）6月20日,，為乙公司的一筆借貸資金提供擔(dān)保服務(wù)，該筆借貸資金占乙公司全部借貸資金的20%，取得不含增值稅擔(dān)保費(fèi)收入50萬元（該筆借貸資金來自于非金融機(jī)構(gòu)）,。
（5）12月30日,，乙公司按持股比例向甲公司分派股息80萬元。
（其他相關(guān)資料：假設(shè)1美元折合人民幣6.8元,。不考慮稅收協(xié)定因素）
要求：根據(jù)上述資料,，按照下列序號回答問題。

（1）判斷甲公司和乙公司是否構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系并說明理由,。

甲公司和乙公司構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系,。
理由：雙方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股，雖持股比例未達(dá)到25%的規(guī)定比例,，但雙方之間借貸資金總額占任一方實(shí)收資本比例達(dá)到50%以上,，或者一方全部借貸資金總額的10%以上由另一方擔(dān)保（與獨(dú)立金融機(jī)構(gòu)之間的借貸或者擔(dān)保除外），則構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系,。

（2）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）丙公司應(yīng)代扣代繳的增值稅,、企業(yè)所得稅。

應(yīng)代扣代繳的增值稅=600/（1+6%）×6%=33.96（萬元）,。
無須代扣代繳企業(yè)所得稅,。由于甲公司未派遣人員來我國提供相關(guān)服務(wù)，勞務(wù)發(fā)生地不在境內(nèi),，不屬于來源于境內(nèi)的所得,，不需要在我國繳納企業(yè)所得稅。

（3）判斷丁公司是否需要繳納增值稅并說明理由,。

不需要繳納增值稅,。理由：境內(nèi)單位提供的工程項(xiàng)目在境外的建筑服務(wù)，免征增值稅,。

（4）判斷乙公司支付的擔(dān)保費(fèi)是否需要進(jìn)行稅務(wù)備案并說明理由,。

需要進(jìn)行稅務(wù)備案。理由：境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個人向境外單筆支付等值5萬美元以上（不含等值5萬美元）的外匯資金,，除無須進(jìn)行稅務(wù)備案的情形外,，均應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)備案。
5萬美元=5×6.8=34（萬元人民幣）,，乙公司支付的擔(dān)保費(fèi)50萬元超過34萬元,，所以需要進(jìn)行稅務(wù)備案。

（5）計(jì)算業(yè)務(wù)（4）乙公司應(yīng)代扣代繳的增值稅,。

應(yīng)代扣代繳的增值稅=50×6%=3（萬元）,。

（6）計(jì)算業(yè)務(wù)（5）中乙公司應(yīng)代扣代繳的預(yù)提所得稅。

應(yīng)代扣代繳的所得稅=80×10%=8（萬元）,。

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